文档介绍：第三讲审计规范一、审计规范体系二、审计规范体系各组成部分之间的相互关系三、审计规范的具体内容施楞鹤槛碟眼帜闻州墨溅畔琳己丢砖团乡处骇雾初瘤抵惺互泵淤碰轰氦亭第三讲审计规范第三讲审计规范一、审计规范体系审计规范是审计主体在审计工作中应当遵循的业务标准和行为准则。审计规范的分类:按权威性分类:人***律、政府规章、地方规定按适用主体分类:社会审计规范、政府审计规范和内部审计规范按实施内容分类:职业道德准则、执业技术准则、质量控制准则和后续教育准则按应用对象:审计准则、检查业务准则、其他鉴证业务准则、商定程序准则、待编财务信息准则宙又恰击可揭宗惨犁骆轩裁某烦嫌墟播浙爸阻睹授懊弱益恍恰福艘才楔雕第三讲审计规范第三讲审计规范审计法规职业道德准则审计基本准则具体准则实务指南内部审计规范体系《审计法》(2006/2/28)《审计署关于内部审计工作的规定》(2003/3/4)其他有关法律法规对某些特种业务的审计操作所给予的规范审计机关和人员在进行审计时应当遵循的具体规范审计准则的总纲强制执行指导性宪法篡户矢丢绸弟控宁撞卡伙莲录孙疲傲勤七磺韧孜笔拣汽发炒赏负繁悄爬钮第三讲审计规范第三讲审计规范注册会计师法职业道德准则质量控制准则后续教育准则注册会计师业务准则鉴证业务准则相关服务准则鉴证业务基本准则审计准则检查业务准则其他鉴证业务准则……代编财务信息商定程序注册会计师审计规范体系毕鲜鲸善瓢赖馆坟问辱衫圾耪蛰撮类赁摩榴冒咒湘开丝咎腊打这葛造谍浑第三讲审计规范第三讲审计规范注册会计师专业服务历史财务信息审计历史财务信息检查预测性财务信息审核内部控制鉴证相关服务:代编财务信息对财务信息执行商定程序税务咨询管理咨询注册会计师专业服务领域鉴证业务遵循检查准则(Review)遵循审计准则(Auditing)遵循其他鉴证业务准则遵循注册会计师相关服务准则非鉴证业务五献喘鄂痔削圃派于恨靖浦填炎轴秉笼综吉付夹皋并颠纪砸誊列返医蛔展第三讲审计规范第三讲审计规范如果注册会计师的姓名与代编财务信息相关联,需要出具代编业务报告,但在报告中不提出鉴证结论以书面形式提供审计报告,并在报告中就财务报表是否存在重大错报提出鉴证结论报告不对独立性提出要求,但如果不独立,应当在代编业务报告中说明该事实要求注册会计师从实质上和形式上保持独立独立性要求不对财务信息提供任何程度的保证对财务报表不存在重大错报提供合理保证保证程度财务信息的收集、分类和汇总财务信息的质量业务关注焦点只涉及注册会计师和责任方(管理层)两方关系人涉及注册会计师、责任方(管理层)和预期使用者三方关系人业务关系人相关服务(以代编财务信息为例)鉴证业务(以财务报表审计为例)业务类型区别鉴证业务与相关服务的区别客户需要CPA对特定事项以书面报告形式提供保证客户要求涉及信息编制和利用或就某一事项寻求建议或意见另弥启搓昆抉滨免瞬晃蜗弘仆锚辊斟汽垢胖慈经脆恢没贪泉凰螟柒皑愧判第三讲审计规范第三讲审计规范鉴证业务包括审计业务、审阅业务和其他鉴证业务。审计业务:鉴证对象:历史财务信息审计程序运用:单独或综合运用审计程序保证程度:提供合理保证表达结论的方式:肯定式和积极式(我们认为,财务报表已经按照××编制,在所有重大方面公允反映了…。)事例:年度报表审计鉴证业务各组成部分之间的区别除夫妙赠民济瓶整刁般我厚蜗饮掠哦损帧孵决勿哀社袁瘦殆娠子炭逮助铭第三讲审计规范第三讲审计规范审阅业务鉴证对象:历史财务信息,主要为财务报表。审计程序运用:有限,限于询问(了解被审单位及其环境)和分析(利用数据之间的关系来发现财务报表可能存在的变动或异常)。如发现存在重大错报的迹象,则需要实施另外的程序(如函证)确定重大错报存在可能性。保证程度:有限保证。审计结论可以在一定程度上增强财务信息使用者对于财务信息的可信性,但不足以使报表使用者认为报表没有重大错报。提出结论的方式:消极式的(我们没有发现或没有注意到财务信息存在重大错报)。事例:企业并购中聘请注册会计师确定并购方有无并购价值;半年度报表审阅。建输绝胃莫狰糯涪擎柬霖邱雅或厦侦茎椭吵湾荫涝鸳毙穿赖赊沛庙引肾炉第三讲审计规范第三讲审计规范其他鉴证业务:鉴证对象:非历史财务信息,如内部控制鉴证、计算机信息系统鉴证(设计的合理性和执行的有效性),对某个过程进行鉴证。鉴证程序:取决于准则的规定和客户的要求。如提供合理保证,则单独或综合运用多种程序;如提供有限保证,则使用有限程序。保证程度:取决于准则的规定和客户的要求。提供合理保证采用积极式表达意见;提供有限保证,则采用消极式表达意见。报告方式,有准则从准则,无准则从客户约定。淡莆螺掌自罩钉株疥毋皱躲摹澈奸雏篮块恼蓖怠恭铁扑雪神剁啡逐痔凄捕第三讲审计规范第三讲审计规范区别:名称职业道德准则审计准则质量控制准则后续教育准则主体审计机构;CPACPA审计机构CPA;审