文档介绍：答疑科目:财务与会计
如何理解带息票据贴现的核算?
 
举例说明: 2010年3月1日面值100万,6%,6个月到期,8月1日贴现,贴现率7%到期日为2010年9月1日,假设企业季末计提利息。
借:应收票据100
      贷:主营业务收入等100
借:应收票据     2
        贷:财务费用  2
到期值:100+100×6%×6/12=103
贴现息:103×7%×1/12=
贴现额:103-=
贴现时账面价值: 100+100×6%×5/12=102
(1)不附追索权
借:银行存款   
         贷:应收票据  102(按照贴现时账面价值转出,而不是面值或到期值)
                 财务费用 
(2)附追索权
借:银行存款           
       短期借款——利息调整         1
         贷:短期借款——面值   103(到期值付款额)
                 财务费用                 
(或,借:银行存款           
                   短期借款——利息调整        
                   贷:短期借款——面值   103(到期值付款额)
借:财务费用              1
        贷: 短期借款——利息调整    1
(或,借:财务费用             
贷: 短期借款——利息调整    )
借:应收票据               1
       贷:财务费用                          1
到期第三方付款
借:短期借款             103
        贷:应收票据               103
第三方未付款,企业付款
借:短期借款        103
       贷:银行存款                 103
为什么递延年金的终值与递延期无关,并且与普通年金终值的计算公式相同?
 
【解答】
因为计算终值时,只需要考虑未来的期间,所以,递延年金的终值与递延期无关,并且与普通年金终值的计算公式相同。举例说明如下:
(1)如果某递延年金从第4期开始每期末流入100元,共计流入10次,则最后一次流入发生在第13期末,则该递延年金的终值指的是第13期末的终值,计算公式为:100
×(FVAi,10);
(2)如果上述递延年金改为从第5期开始,每期末流入100元,共计流入10次,则最后一次流入发生在第14期末,则该递延年金的终值指的是第14期末的终值,计