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内部审计在企业风险管理中存在的问题和对策
摘要:在经济全球一体化的今天,随着竞争的日益加剧,企业的经营环境越来越复杂,来自各方面的风险时时潜伏在企业的周围,稍有不慎,企业就会遭到风险袭击,造成风险损失。所以为了规避风险减少损失,企业管理当局已把风险管理作为企业管理中重要的一部分,而内部审计作为企业的一个重要组成部分,强化企业内部审计有助于企业风险的控制。
关键词:内部审计;风险管理
一、内部审计与企业风险管理的关系分析
(一)内部审计的涵义
根据2001年iia颁布的《内部审计实务标准》,所谓内部审计即是一种独立、客观的保证与咨询活动,目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理程序进行评估和改善,从而帮助机构实现它的目标。这一全新的定义将内部审计的内涵从评价活动发展为保证与咨询活动,内部审计范围不仅仅涉及财务活动和经营管理活动,而是要进一步扩展到对机构的风险管理、控制及治理程序的评估和改善上。iia的这一定义使内部审计的功能拓展到公司治理的层面,极大地提高了内部审计在企业中的作用。
(二)风险管理的涵义
美国coso委员会在《企业风险管理——总体框架》中把企业风险管理定义为:
企业风险管理是一个过程,受企业的董事会、管理层和其他人员的影响,应用于企业的战略制定及各个方面,旨在确定影响企业的潜在重大事件,将企业的风险控制在可接受的程度内,从而为实现企业的目标提供合理保证。它通过这样一个系统的、动态的、持续、循环往复的管理过程最终实现组织目标(见图1)。
(三)内部审计与风险管理的关系
内部审计的定义已将将内部审计的范围延伸到企业风险管理,认为内部审计是针对风险管理、控制及治理过程的有效性进行评价和改善所必需的。企业面临的随时可能出现的风险要求内部审计对本企业的风险管理和内部控制进行审核和评价。事实表明,风险管理已发展成为内部审计的一项重要内容,内部审计与风险管理的融合也日趋紧密。根据2003年iia全球审计信息网络调查结果表明,%。
二、内部审计在企业风险管理中面临的问题
内部审计作为企业风险管理的重要组成部分,对企业深化改革、加快发展起到了激励作用,但在发展进程中也日益暴露出一系列亟待解决的问题,主要表现在以下几个方面:
(一)内部监督机制不健全,内部审计缺乏独立性
1、内部审计机构设置不合理,隶属关系不清
西方国家企业的内部审计机构设置合理,隶属于董事会的审计委员会,直接对董事会负责,其他部门无权干涉,独立性较强。而我国企业的内审机构表面上也是对董事会负责,实质上受经理机构及其他部门的制约和影响,独立性太差,甚至有的企业的财务部门的负责人兼任内审部门的领导,其监督制度形同虚设。导致隶属关系不清,监督不力,内部审计缺少必要的独立性。
2、董事会难以对经理层进行有效约束
董事会对经理层的监督往往被架空,甚至被经理层利用,侵害公司及股东的利益。而对于内部审计人员来说,原本其监控的对象是经理层,汇报的对象是代表股东大会的董事会,但现在,经理层与董事会成了一家人,内审人员左右为难。索性不理不问,反倒相安无事。这样,内部审计机构实际上