文档介绍：第一章
税收再构建和谐社会中的作用:,为构建和谐社会务实基础。,加强税收调控职能,促进经济社会协调发展。。,建立和谐的税收征纳关系。
第二章
税收原则:财政,公平,效率,法治。
财政:①收入充裕,税收必须满足政府的财政需要,前提是规范性。②收入弹性,随国家财政需要变化而伸缩。经济(自然)弹性和法律弹性。③收入适度,满足国家财政需要同时兼顾负担的可能。取之有度。
公平:①普遍征税。②平等课税,什么样的标准征税。③量能课税,税收实现纵向公平。
效率:①行政效率,税收行政成本占税收收入的比率最低。关键在控制行政成本包括,一是降低税收成本,二是优化税收成本结构。②经济效率,第一个层次:要求税收额外负担最小。第二个层次:保持税本。第三个层次:通过税收分配来提高资源配置的效率。③生态效率,简单就是对污染的收重税。
法治:①坚持纳税人权利本位主义。②坚持税收法定主义。③坚持税收司法主义。
第四章
依法纳税:
①含义:法制是现代税收的基本特征,是保障国家无偿、强制、固定地取得收入的唯一途径。
②基本内容:六个根本转变。1、确立新时期依法治税思想,由治民向治权转变。2、加强税收制度建设,由维护部门权力向维护公民权益转变。3、完善税收执法体制,由粗放管理向科学化、精细化管理转变。4、健全内部执法监督机制,由人管人向制度管人转变。5、全面推行税收执法责任制,由权力本位向责任本位转变。6、重视税收宣传教育和培训,由注重形式向注重实效转变。
税法:税法是调整税收关系的法律规范的总称,其调整对象是国家税收活动中所发生的税收关系。①税法的经济性。②税法的政策性。③税法的技术性。
税收法律关系:税收法律关系是指国家和纳税人之间,再税法所调整的税收活动中所发生的权利和义务关系,它是国家政治权力介入私人经济生活的税收关系再法律上的反映和体现。①主体:税收法律关系中依法享有权利和承担义务的人。②客体:法律关系主体权利义务指向的对象。③内容:征税主体的权利和义务,8条。83页。纳税主体的权利和义务,18条。
税法效力:分为应然效力和实然效力。第一个是一经颁布就具有以国家强制力为后盾。第二个是再实施过程中实际对税收行为的指引力。研究的三个问题:①税法效力来源问题:国家强制力和纳税主体的税法意识。②税法效力范围问题:空间效力,时间效力和对人的效力。空间效力是指税法再特定地域内发生的效力。时间效力是指生效,终止,溯及力问题,再税收实体法上坚持“从旧兼从轻原则”;再税收程序法上采取从新原则。对人的效力,我国采用属人、属地相结合。③税法效力等级问题。
税法构成要素:纳税主体、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任。
第五章
营业税:1994年工商税制改革后,营业税作为其中的一个重要税种,主要是对应税劳务、转让无形资产和销售不动产征收的一种货物与劳务税。
营业税目税率:①属于3%:交通运输业(陆、水路、航空、管道运输、装卸搬运)、建筑业(建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业)、邮电通信业、文化体育业。②属于5%:金融保险业、服务业(代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业。)③属于5%-20%:娱乐业。
营业税的计算。
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