文档介绍：:..内部控制规范——基本规范第一节 总 则一、基本规范的目的及依据   制定本内部控制基本规范的目的是为了引导和推动企业建立健全内部控制,提高企业内部控制与经营管理水平,促进企业健康可持续发展,维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益。这也是内部控制规范的总体目标,它对所有的内部控制规范都是适用的。   内部控制规范对其他会计法规的贯彻执行起保证作用,是根据其他有关会计法规制定的,其制定的依据主要有:《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、以及其它法规如《企业财务报告条例》、《现金管理条例》、《固定资产折旧条例》等;除了以上述有关法规作为依据外,在制定有关控制规范时也参考国外其他国家内部控制方面的一些做法,如美国COSO委虽会的《内部控制——整合框架》等。二、基本规范的内容与适用范围   基本规范主要规定了企业内部控制的基本目标、基本要素、基本原则和总体要求等内容。基本规范是制定应用指引的基本依据。基本规范适用于中华人民共和国境内的大型企业、上市公司和其他涉及重大公众利益的企业。中小企业和其他有关企业可以参照本规范和具体规范建立健全本企业的内部控制。三、基本规范的基本目标(一)内部控制的含义内部控制是指由企业董事会(或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构,以下简称董事会)、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现其基本目标的一系列控制活动。   (二)内部控制的基本目标   ,是指内部控制所要达到的预期效果和所要完成的控制任务。内部控制的目标主要取决于内部控制本身处的客观环境、能够控制的范围和人们在设计与执行内部控制时所要达到的主观需求,这三个因素共同决定了内部控制的目标。客观环境、能够控制的范围是客观因素,而人们对于内部控制的主观需求,则是内部控制目标的主观因素,说明了人们期望内部控制能够做些什么事情,满足哪些要求等。一般来说,内部控制的目标必须落在由客观环境、能够控制的范围因素所划定的上限和由需求因素所划定的下限共同组成的区间内。内部控制的总目标是企业所追求的最终目标。这—目标可以概括为实现企业的可持续发展和企业价值最大化,即通过内部控制使企业一要生存、二要发展、二要盈利。内部控制的基本目标是内部控制总体目标的细化。内部控制的基本目标可以分为以下五项,这也是企业实施内部控制所要完成的具体任务。      企业战略是对企业各种战略的统称,其中既包括竞争战略,也包括营销战略、发展战略、品牌战略、融资战略、技术开发战略、人才开发战略、资源开发战略等等。内部控制首先必须有助于实现企业的战略目标。战略目标是企业最高层次的目标,是指导和制约战术目标的,企业所有的活动应该围绕着战略目标的实现而进行。      内部控制有利于提高企业的经营效率和效果。现代企业是一个由多个部门、多种管理层次和多个经营环节所组成的经济组织。在这样的经济组织内部,相互之间的沟通和协调变得非常重要。通常情况下,合理的内部控制能够通过如下三种方式提高企业内部的经营效率和管理效果:   (1)内部控制要求组织精简、权责划分明确,使每个人的责任清楚,不能