文档介绍：注册税务师考试典型题解解析《税务代理实务》第九章
第九章 所得税纳税申报和纳税审核 
1. 某纳税人2007年5月18日开业,2008年1月申报缴纳2007年度企业所得税10万元,则报送给主管税务机关的《企业所得税年度纳税申报表》上的“税款所属日期”应为 ( )。 
A. 2007年1月1日~2007年12月31日 
~2007年12月31日 
~2007年12月31日 
~2007年12月31日 
[答案]C 
2. 采用备抵法的企业,在期初应收账款余额不变的情况下,本期增提的坏账准备将随何项目的减少而增加 ( )。 
 
 
 
 
 
[答案] 
 
3. 企业所得税年度纳税申报,下列各项目应在“销售(营业)收入”栏填报的有( )。 

 
“土地使用权”的收益 
 
、委托加工产品视同销售收入 
“使用权”的净收益 
[答案] 
4. 企业所得税年度申报表附表三《纳税调整项目明细表》中所列补充养老保险和补充医疗保险属于( )。 
 
 
 
 
[答案]C 
5. 德国某公司派其雇员×××到我国某企业安装、调试空调生产线,该外籍员工于2008年1月1日来华,工作期间为9个月,但其中9月份仅在我国居住15天。其工资由外方企业支付,日薪金折合人民币2000元。则其9月份在我国应缴纳的个人所得税为( )。 
A.  
 
 
 
[答案]A
 
6. 某企业所得税税率为25%,本年度取得境内应税所得额为200万元,取得境外应税所得额为100万元,境外企业所得税税 率为30%,实际缴纳税款为30万元。当年境外所得应抵扣的所得税限额为( )万元。 
A. 7 
 
 
 
[答案]C 
[解析]依据教材,企业来源于中国境外的所得,已在境外缴纳的所得税税额,准予在汇总纳税时,按照税法规定的除限额,从其应纳税额中扣除。其计算公式为: 
境外所得税税款扣除限额 = 境内、境外所得按税法计算的应纳税总额 × 来源于某国的 
所得额/境内、境外所得总额 
结合本题,税收扣除限额=(200+100)×25%×100/(200+100)=25(万元) 
纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税款,低于按规定计算的扣除限额,可以从应纳税额中据实扣除;超过扣除限额的,其超过部分不得在本年度的应纳税额中扣除,也不得列为费用支出,但可用以后年度税额扣除的余额补扣,补扣期最长不得超过5年。故本题企业在境外实纳税款30万元大于扣除限额25万元,在汇总纳税时允许扣除限额为25万元。因此C选项符合题意。 
7. 下列收入,免征个人所得税的是( )。 
 

 
 
 
[答案]B 
8. 外籍个人在境内担任企业的董事长,并同时担任企业直接管理职务,取得下列收入应并入工资、薪金所得计税的是( )。 
 
 
 
 
[答案]B 
9. 注册税务师受托对某工业企业所得税纳税情况进行审核,其2008年度营业收入净额为1600万元,在“管理费用——业务招待费”明细账上累计发生数为12万元,在“销售费用”账户中反映交际应酬费合计为3万元,则注册税务师审核后,认为该企业仅此一项应调增应纳税所得额为( ) 万元。
A.  
 
 
 
[答案]B 
[解析]业务招待费是指企业在生产经营过程中发生的与生产经营有关的业务往来应酬费用。在提供确实记录或单据的 情况下,分别按规定比例在税前列支。
 
注册税务师对业务招待费的审核应注意: 
一是以企业销售净额或业务收入净额乘以适用比例计算出准予列支的最高限额,对照“管理费用——业务招待费”实际支出总额将超支部分调增应税所得额。 
二是审核“经营费用”、“产品销售费用”等