文档介绍：第四章流动资产
学****目标
◆流动资产的基本概念及其内容
◆货币资金管理的要求
◆短期投资和存货入账价值的确定方法
◆短期投资核算的账务处理
◆应收预付款核算的账务处理
◆存货核算的账务处理。
◆流动资产有关知识内容的复****br/> ●基本概念:流动资产是指企业可以在一个营业周期内变现或耗用的资产。
●组成内容:
特别注意:应收账款、预付账款等。
流动资产
现金
银行存款
短期投资
应收账款、应收票据、
应收及预付款
预付账款、待摊费用等
原材料
存货生产成本
库存商品等
应收账款、预付账款和待摊费用等。
第一节货币资金
★货币资金是指停留在货币形态,可以随时用作购买手段和支付手段的资金。包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
货币资金
一、现金的核算
(一)现金的概念
▲狭义的现金是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的纸币、硬币、电子货币以及折算为记账本位币的外币等;
▲广义的现金除了狭义的现金内容之外,还包括银行存款和其他货币资金。这里的现金是指狭义的现金。
(二)现金管理的有关规定
◆按《现金管理暂行条例》规定办理。
◆经开户银行审批核定。
◆当日收入的现金应及时送存银行。
◆不得坐支现金。
◆使用大额现金需报经开户行审批。
◆建立健全现金账目(日记账、总账),并保证账实相符。
(三)日常现金收支的核算(补充内容)
主营业务收入现金
××× 收入数支付数管理费用
销售收入购办公品×××
应交税金提取现金付福利费
××× 期末余额应付福利费
××× ××× ×××
银行存款
××× ×××
账户性质:资产类; 账户结构:见图示;
对应账户:见图示; 明细账户:设立“现金日记账”,按选用币种进行明细核算。
:
[补例4-1] 销售产品一件,货款1 000元,增值税销项税额170元,收到现金。
借:现金 1 170
贷:主营业务收入 1 000
贷:应交税金—应交增值税 170
※“主营业务收入”,收入类账户,表示增加;
※“应交税金”,负债类账户,表示增加。向客户收取,并上缴国家。
[补例4-2] 从银行提取现金2 000元。
借:现金 2 000
贷:银行存款 2 000
※“银行存款”,资产类账户,表示减少。
[补例4-3] 用现金2 000元发放职工困难补助。
借:应付福利费 2 000
贷:现金 2 000
※“应付福利费”,负债类账户,表示减少。
(四)现金清查的核算(财产清查的方法之一)
(1)概念
★将库存现金与现金日记账的余额核对,以确认账实是否相符的一种方法。
(2)方法
★实地盘点法。
◇出纳员工作失误或人为舞弊。如收付款出错、漏(错)填记账凭证、错记现金日记账和现金被盗等。
——填写“库存现金盘点报告表”。(※重要的原始凭证)