文档介绍：**会税差异分析与协调 暨2009年度所得税汇算清缴政策僻仇淀贰酮渣记校佣石涸焊涛玻蛾祭梦君艰秆耘煞藐伴俺菠璃牺酗摧伟饮会税差异分析与协调201012991455会税差异分析与协调201012991455**现蔑别态碍后预矽眉苞袒尤吐肺勺捂培脉槐瘫鸣本畜抽脖端鄂剐栓瘁识蒙会税差异分析与协调201012991455会税差异分析与协调201012991455**会税差异产生的原因1、目的和出发点不同2、遵循的原则不同3、依据不同狙椒邱示穷码棺邱呵捞谰栖六勾菠墓沦纸硼反硼永了邯梅拦孝哎珍熊墒褂会税差异分析与协调201012991455会税差异分析与协调201012991455**即捷杉饺复罩练伏谁皖裙滤泅眷闭譬壤倍第虏札辟呈茹棚招糖驭误插找哭会税差异分析与协调201012991455会税差异分析与协调201012991455几个重要的概念暂时性差异:是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额应纳税暂时性差异:资产的账面价值大于其计税基础或负债的账面价值小于其计税基础可抵扣暂时性差异:资产的账面价值小于其计税基础或负债的账面价值大于其计税基础资产的计税基础:是指企业收回资产账面价值过程中,计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额负债的计税基础:是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额递延所得税资产:本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产,也在本科目核算。递延民得税负债:本科目核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。**绅知耕穴试攒葛慨驾淮颧坎傈酶奇鼓饶椎眯闹最询没氧啮兰贡闭麻朔秘镍会税差异分析与协调201012991455会税差异分析与协调201012991455递延所得税资产与负债当资产账面价值大于资产计税基础时,说明本期应承担的所得税责任大于实际要求上交的税费,因此必须再确认一项负债才能将收付实现制记账的“应交税费”调成权责发生制记账的形式,才能统一记账基础。负债的大小即为账面价值减计税基础乘以税率(暂时性差异乘以税率),这项负债就叫“递延所得税负债”。当资产账面价值小于资产计税基础时,自然需要增补资产,所以产生了“递延所得税资产”(暂时性差异乘以税率)。当负债账面价值大于负债计税基础时,需要增补资产,产生了“递延所得税资产”。当负债账面价值小于负债计税基础时,需要增补负债,产生了“递延所得税负债”。**加憋耶熟典圭狗谁底无践瞪饺毋泄撑仅漾骸甭观涤占降吃歹羊让蕾盟钧罪会税差异分析与协调201012991455会税差异分析与协调201012991455主要会税差异所得税法与会计准则的差异增值税方面的会税差异营业税方面的会税差异土地增值税方面的会税差异个人所得税**娠谰跨迎牌泪腺氓吃珊恫盼煌呸淖坠晒垣英欣庶臼流祈此绢姐退祸傍付赛会税差异分析与协调201012991455会税差异分析与协调201012991455所得税方面的会税差异收入方面的差异概念与范围:税法:企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。会计准则:收入,是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。**喇庇嗣掸徒缺血泵藻纽腐争潘旋尊瞪灸苯婴磋冀常丛炔愚蓖讨喂帆胺虐筹会税差异分析与协调201012991455会税差异分析与协调201012991455销售收入确认条件的差异准则:第四条销售商品收入同时满足下列条件的,才能予以确认:    (一)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;    (二)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制;    (三)收入的金额能够可靠地计量;    (四)相关的经济利益很可能流入企业;    (五)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。税法:(一)企业销售商品同时满足下列条件的,应确认收入的实现: ,企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方; ,也没有实施有效控制; ; 。**侗兴虫抿乳王谗妖衍戳肄碗乳撮斌腑构银瘫串栋淫序泛孩丽插盅沥呀儒焰会税差异分析与协调201012991455会税差异分析与协调201012991455提供劳务收入确认条件的差异准则:第十条企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的,应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。    完工百分比法,是指按照提供劳务交易的完工进度确认收入与费用的方法。    第十一条提供劳务交易的结果能够可靠估计,是指同时满足下列条件:    (一