文档介绍：第一节个人所得税基本原理一、个人所得税的概念个人所得税是对个人(自然人)取得的应税所得征收的一种税。分类所得税制二、个人所得税法律制度的产生和发展1980年9月1日《个人所得税法》1986年颁布《城乡个体工商业户所得税暂行条例》和《个人收入调节税暂行条例》1993年10月31日,修改《个人所得税法》1999年,第二次修订2000年,个人独资企业和合伙企业2008年2月修改第二节纳税义务人基本规定:包括中国公民、个体工商业户以及在中国境内有所得的外籍人员(包括无国籍人员,下同)和香港、澳门、台湾同胞。自2000年1月1日起,个人独资企业和合伙企业也为个人所得税的纳税义务人。居民纳税人属人原则在境内有住所的个人****惯性住所)在境内居住满一年无限纳税义务及其例外规定非居民纳税人属地原则无住所又不居住或无住所居住不满1年有限纳税义务及其例外规定来源于我国境内的所得征税:工资薪金支付人所在地、生产经营活动实现地、提供劳务地、转让的不动产所在地、动产转让地、租赁财产使用地、特许权使用地、股息红利支付人所在地、作品发表地。【例题·单选题】某外国人2000年2月12日来华工作,2001年2月15日回国,2001年3月2日返回中国,2001年11月15日至2001年11月30日期间,因工作需要去了日本,2001年12月1日返回中国,后于2002年11月20日离华回国,则该纳税人( )。 ,2001年度为我国非居民纳税人 ,2002年度为我国非居民纳税人 【解析】本题测试我国自然人居民纳税人的判定标准。2000年和2002年居住时间均未满1年,故均不是居民纳税人,而2001年是居民纳税人(多次临时离境未超过90日)。 入境、离境、往返或多次往返境内外的当天天数的计算:(1)判断居住天数时:入境、离境、往返或多次往返境内外的当天算1日 (2)判断工作天数时:入境、离境、往返或多次往返境内外的当天算半日第三节所得来源的确定针对非居民纳税人而言(提示:所得的来源地与支付地不是同一概念,两者有时一致,有时不一致;这在判断外籍来华人员的纳税义务时尤其重要。)具体规定:(1)工资、薪金所得,以纳税人任职受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地,作为所得来源地。(2)生产、经营所得,以生产、经营活动实现地作为所得来源地。(3)劳务报酬所得,以纳税人实际提供劳务的地点作为所得来源地。(4)不动产转让所得,以不动产坐落地为所得来源地;动产转让所得,以实现转让的地点为所得来源地。(5)财产租赁所得,以出租财产的使用地作为所得来源地。(6)利息、股息、红利所得,以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地,作为所得来源地。(7)特许权使用费所得,以特许权的使用地作为所得来源地。第四节应税所得项目1、工资、薪金所得2、对企事业单位的承包、承租经营所得3、个体工商业户的生产经营所得4、劳务报酬所得5、稿酬所得6、特许权使用费所得7、租赁所得8、财产转让所得9、股息、利息、红利所得10、偶然所得11、国务院规定的其他所得工资、薪金所得从事非独立劳务活动所取得的所得不属于工资、薪金性质的补贴,不纳税(独生子女补贴;执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;托儿补助费;差旅费津贴、误餐补助。)内退问题:不属于离退休工资出租车问题个体工商户的生产、经营所得取得营业执照并办理工商登记手续从事劳动的个人独资企业和合伙企业投资者比照纳税与生产经营无关的其他所得,应分别征税对企事业单位的承包经营、承租经营所得与承包、承租有关的所有所得,含薪金、转包转租收入劳务报酬所得从事独立劳务活动取得的所得律师的收入?稿酬所得作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得特许权使用费所得提供特许权使用权取得的所得著作权使用权:不包括稿酬所得利息、股息、红利所得拥有债权、股权取得的所得国债、国家发行金融债券利息免税储蓄存款利息征税:起始时间、例外企业的个人投资者,以企业资金为本人和家庭成员支付的与生产经营无关的支出,或者向企业借款不归还又未用于生产经营的,视为对投资者的分配财产租赁所得个人取得的财产转租收入,属于“财产租赁所得”财产转让所得股票转让所得不缴纳个人所得税取得职工股,不纳税;转让的,余额纳税个人出售自有住房:出售自住5年以上且为家庭唯一生活住房的,免征偶然所得经国务院财政部门确定征税的其他所得总体上讲有两种形式的税率:比例税率和累进税率。(一)9级超额累进税率:税率为5%~45%适用于月工资、薪金所得。如果不是月所得,一定要换算成月所得才能使用该税率。第五节税率