文档介绍：2011年样卷答案
答案一卷:
(1)根据资料一和资料二,指出新华风机2009年度财务报表审计项目可能存在的重大错报风险领域,并针对发现的风险领域列出应采取的实质性审计程序。
正确答案:
(1)报表层次存在重大错报风险。
理由:根据资料一的第1点风机的财务总监离职,由负责销售业务的张总兼任。财务总监任职资格要求包括具有中级以上职称且至少有五年相关工作经验,但张总仅具有会计从业资格,且在5年前曾担任电力公司的主管会计,同时考虑资料二“风机从2007年1月1日起执行财政部于2006年2月15日颁布的新企业会计准则”,考虑到行业核算特点的差异、会计准则变化和基本专业知识能力层次等方面,张总兼任财务总监存在专业胜任能力方面的不足,可能会产生对财务报表整体存在不利影响。
理由:根据资料一的第8点指出被审计单位尚未引入战略投资者,根据资料二,被审计单位的年末的货币资金只有87万元,比年初下降了42%,但是根据资料所描述的企业研发等都需要大量的资金投入,所以企业的资金链可能存在短缺问题,有可能对持续经营能力造成影响。
认定层面:
:发生、截止;营业成本:发生、完整性、截止
理由:资料一中,负责销售业务的张总9月开始兼任财务总监,同时担任不相容职务,且第四季度销售收入占全年收入的40%,存在高估收入的风险;资料二中,营业收入较上年增长78%,增长幅度较大,存在高估收入的风险。
资料一中,公司将客户所需产品提前发往销售代表处,由销售代表处根据客户提交的发货单直接将产品发往客户仓库,这种情况下有可能造成收入确认时点不正确,存在收入确认到不正确到会计期间,有提前确认收入的风险。
%,%,毛利率上升4个百分点,可能存在高估收入或低估成本的风险。
:存在、计价和分摊;资产减值损失:完整性
理由:资料二中,,存在虚构销售交易的风险,应收账款的真实性存在问题;赊销大额增加,应收账款的可收回性存在问题,坏账准备可能计提不足,应收账款金额存在错计的风险。
:完整性;管理费用:完整性
理由:根据资料一,公司生产的设备大多为非标准件产品,需要生产商具有较高的研发设计能力,且公司拥有自己的研究所和产品检测实验室,其下属的实验室更是全国仅有的三家经国家评定认可的实验室之一,因而其研发支出发生的费用化和资本化的金额应该较大,但资料二中列示的上年的无形资产为0,,管理费用当年发生额仅为426万元,在收入大幅度增长的前提下,管理费用增长幅度较小,与企业发展的一般规律相悖。因此存在无形资产和管理费用低估的风险。
:存在;营业成本:完整性
理由:根据资料,(98700/8100),(58240/4200),存货的周转周期增加,跟资料一中的缩短供货周期的预期是矛盾的,因而存在高估存货或者低估营业成本的风险。
另外对于生产性企业来说,期末的存货只有原材料、产成品,没有在产品也是不合理的,可能存在问题。
:完整性;预计负债:完整性
理由:公司为了提高产品的市场竞争力,向客户提供更长的质保期,质保期较行业内同类产品延长两年,且随着产品销售数量的增加,质保费用呈快速增长趋势。但是,公司的报表资料中没有列示相关的预计负债,可能存在没有预计相关质保费用、直接将当年发生的质保费计入销售费用的风险。
:完整性、准确性
理由:2007~2009年出口产品收入占销售收入总额的比例逐年上升,出口产品标价和结算货币均为美元。公司短期借款和长期借款合计为2000万,利率大概为5%(长期借款利率更高一些),匡算利息费用为100万。利润表中财务费用扣除利息费用的金额为100万,,在收入大额增长且出口比例大幅上涨的情况下,存在低估财务费用的风险。
:完整性
理由:根据资料匡算本年营业税金及附加至少应大于(-9870)×17%×(1-30%)×10%=,而利润表列示的金额仅为15万,存在低估营业税金及附加的可能性。
另,由于固定资产较上年增长84%,增幅较大,审计中对于新增固定资产的存在、计价等都应当予以特别关注。
:(2)根据资料三,指出风机的关联方包括哪些,并简要说明理由;针对资料三涉及的关联方关系以及关联方交易,风机如何在其2009年度财务报表附注中进行披露?
正确答案:
(2)
①根据已知资料,风机的关联方有:陈东升、南风风险投资有限公司、华信公司、东华风机公司、西华公司、东升货运公司。
理由:根据企业会计准则关于关联方的