文档介绍：《企业内部控制应用指引》解读及运用
第一章内部环境类应用指引
序言
2010年4月26日,财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门在北京召开联合发布会,隆重发布了《企业内部控制配套指引》(以下简称配套指引)。该配套指引连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》,共同构建了中国企业内部控制规范体系,自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行,自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行;在此基础上,择机在中小板和创业板上市公司施行。同时,鼓励非上市大中型企业提前执行。
配套指引由21项应用指引(此次发布18项,涉及银行、证券和保险等业务的3项指引暂未发布)、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》组成。
关于应用指引的分类
应用指引可以划分为三类,即内部环境类指引、控制活动类指引、控制手段类指引,基本涵盖了企业资金流、实物流、人力流和信息流等各项业务和事项。
对比:
基本规范五要素:内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。
内部控制基本规范五要素与应用指引对比表
内部环境
内部环境
内部控制应用指引第1号——组织架构
风险评估
内部控制应用指引第2号——发展战略
内部控制应用指引第3号——人力资源
内部控制应用指引第4号——社会责任
内部控制应用指引第5号——企业文化
控制活动
控制活动
内部控制应用指引第6号——资金活动
内部控制应用指引第7号——采购业务
内部控制应用指引第8号——资产管理
内部控制应用指引第9号——销售业务
内部控制应用指引第10号——研究与开发
内部控制应用指引第11号——工程项目
内部控制应用指引第12号——担保业务
内部控制应用指引第13号——业务外包
内部控制应用指引第14号——财务报告
内部监督
控制手段
内部控制应用指引第15号——全面预算
内部控制应用指引第16号——合同管理
信息与沟通
内部控制应用指引第17号——内部信息传递
内部控制应用指引第18号——信息系统