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文档介绍：第八章审计抽样
本章内容
第一节、审计抽样与其它审计方法的选择
第二节、审计抽样的步骤
第三节、审计抽样的运用
第一节审计抽样与其它审计方法的选择
一、审计抽样的概念
审计抽样:CPA对某类交易或账户余额中低于100%的项目实施审计程序,使所有抽样单元都有被选取的机会。
适用范围:既可以用在控制测试,也可用在实质性测试,但不适用于所有审计程序,如观察、询问、分析性程序等。
二、审计抽样的风险:
抽样风险;
非抽样风险;
抽样风险和非抽样风险
(一)抽样风险:样本不能代表总体的可能性。
1、控制测试中的抽样风险
(1)控制风险估计过低风险(信赖过度险)
(2)控制风险估计过高风险(信赖不足险)
2、细节测试中的抽样风险
(1)错误接受风险(误受险)
(2)错误拒绝风险(误拒险)
在某种程度上审计风险可理解为:审计中固有的不确定性结合起来的结果。与重大错报风险和检查风险有关。
效果
效果
效率
效率
上述抽样风险对审计工作的影响:
(二)非抽样风险
1、总体选择不适于测试目标;
2、为适当定义控制偏差或错报;
3、运用了不切合审计目标的程序;
4、未适当评价样本结果。
如应收账款明细账户串户不应做为一项错报
5、其他原因
统计抽样优点:
(1)严格按照随机原则抽取样本确定样本容量,从而使样本接近总体的分布规律,代表性强。
(2)根据专业技术确定相关指标,样本量的确定不依赖审计人员的主观因素;
(3)能从数量上揭示推断总体的保证程度。
(4)适用于大总体。
缺点:(1)成本高;
(2)不适于专案审计
第二节审计抽样的步骤
非统计抽样优点:
(1)较依赖注册会计师的专业判断;
(2)简便易行,审计成本低;
缺点:
(1)难以体现机会均等的原则,代表性减弱;
(2)受审计人员专业素质所限,结论准确性难以把握;
(3)对出现的决策失误只能给予非定量的评价。
第二节审计抽样的步骤
第二节审计抽样的步骤
确定审计目标
确定总体
确定抽样单位
误差
确定样本规模
随机选取样本
实施审计程序
分析样本误差
推断总体误差
评价样本结果
样本设计
审计目标
控制测试中的审计目标:评价内部控制执行的有效性。
如销售交易循环中控制测试目标可设定为:
(1)“发生”的控制风险
(2)“完整性”的控制风险
测试的结果可用来评价有关账户余额相关认定的控制风险,如应收账款、银行存款、销售收入等。
分别设计抽样计划
审计对象总体
审计对象总体:是注册会计师为了形成审计工作结论,拟采用抽样审计,且符合审计目的要求的有关会计或其他资料的全部项目。
适当性:总体与目标相关。
同质性:组成总体的个体应具有相同的特征。
完整性:是指符合特定审计目的要求的审计对象应全部包括到总体中来。如存货。
目标:购货交易的完整性;总体:所有已批准的采购凭单。
如:采购现金支出超过10万元,由特别会议批准;10万元以下由采购部经理批准。因此应对现金支出分层。又如有多个分支机构,应把每一个做为单独的总体,因为它们会有不同的现金支出控制政策。