审计证据、工作底稿.ppt

文档介绍：第三章审计证据《中国CPA审计准则第1301号――审计证据》第三条规定,本准则所称审计证据,是指CPA为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息,包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。,,。包括CPA从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息。。审计证据图示审计证据第一类:财务报表依据的会计记录中含有的信息第二类:其他信息从被审计单位或外部获得的会计记录以外的信息通过询问、检查和观察等审计程序获得的信息自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息审计证据的特性审计证据的特性是审计证据的充分性和适当性审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量审计证据的充分性审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量,主要与审计人员确定的样本量有关充分性的影响因素。需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。 (1)错报风险越大,需要的审计证据可能越多。 (2)在可接受的审计风险水平一定的情况下,重大错报风险越大,审计人员就应实施越多的测试工作,将检查风险降至可接受水平,以将审计风险控制在可接受的低水平范围内。审计证据质量的影响审计证据的适当性审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量,即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定,或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容,只有相关且可靠的审计证据才是高质量的。相关性含义:审计证据要有证明力,必须与CPA的审计目标相关(1)特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据,而与其他认定无关; (2)针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据;(3)只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据可靠性含义:证据的可信程度。受其来源和性质的影响,并取决于获取审计证据的具体环境(1)从外部独立来源获取的比从其他来源获取的审计证据更可靠; (2)内部控制有效时内部生成的比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠;(3)直接获取的比间接获取或推论得出的审计证据更可靠; (4)以文件、记录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的比口头形式的审计证据更可(5)从原件获取的比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠相关性和可靠性的关系(1)充分性和适当性是审计证据的两个重要特征,两者缺一不可,只有充分且适当的审计证据才是有证明力的;(2)需要获取的审计证据的数量也受审计证据质量的影响;审计证据质量越高,需要的审计证据数量可能越少;(3)尽管审计证据的充分性和适当性相关,但如果证据的质量存在缺陷,那么仅靠获取更多的证据可能无法弥补其质量上的缺陷