文档介绍：消费税税务筹划案例分析一、税务筹划介绍税务筹划,是指在税法规定的范围内,通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排,尽可能的获得“节税”的税收利益。它是税务代理机构可从事的不具有鉴证性能的业务内容之一。税务筹划是由应为TaxPlanning意译而来的,从字面理解也可以称之为“税收筹划”、“税收计划”,但是由于我国将税务部门对于税收征收任务的安排叫做“税收计划”,为之避免与之混淆,在从国外文献中引进这一术语之初,将其译为“税收筹划”、“纳税筹划”、“税务筹划”,一体现税收筹划所具有的实现策划安排的特点。税务筹划的目标包括:恰当履行纳税义务——规避任何法定纳税义务之外的纳税成本发生;纳税成本最低化——使直接纳税成本与间接纳税成本之和最低;税收负担最低化——对企业涉税事项进行总体运筹和安排,在法律、国际惯例、道德规范和经营管理之间寻找平衡。守法原则、保护性原则、成本效益原则、时效原则和整体综合性原则,以上五点就是税务筹划的原则。税务筹划有七个特点:合法性、不违法性;超前性、目的性、符合政府政策导向、普遍性、多变性以及专业性。二、消费税介绍消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,就其销售额或销售数量,在特定环节征收的一种税。简单地说,消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。消费税是一个世界性的税种。消费税的特点:征收范围具有较强的选择性;征收环节单一;税率差别较大;实行从价计征、从量计征以及从价与从量结合的计税方法;税负可以转嫁,是价内税。消费税的征税对象——第一类:过度消费会对人身健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品,如烟、酒、鞭炮、焰火等;第二类:奢侈品和非生活必需品,如化妆品、贵重首饰、珠宝玉石;第三类:高能耗及高档消费品,如摩托车、小汽车等;第四类:不可再生和替代的稀缺资源,如汽油、柴油、汽车轮胎、实木制品;第五类:税基宽广、消费普遍、征税后不影响居民基本生活并具有一定财政意义的消费品,如护肤护发用品。征税范围:四个环节,生产、委托加工、进口、零售,指定环节一次性缴纳,其他环节不再缴纳。1、生产销售应税消费品:包括销售也包括资产自用或用于其他项目。2、委托加工应税消费品3、进口应税消费品4、零售应税消费品:只有金银首饰(含镶嵌首饰)、钻石及钻石饰品三、案例分析1、利用纳税期限筹划根据消费税税额的大小,消费税的纳税期限分别规定为1日、3日、5日、10日、15日和1个月,具体由税务机关确定,不能按固定期限纳税的可以按次纳税。以一个月为一期纳税的,自期满之日起10日内申报纳税。以1日、3日、5日、10日、15日为一期纳税的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起10日内申报纳税并结算上月应缴税款。进口应税消费品的应纳税款,自海关填发税款缴款凭证的次月起7日内缴纳税款。消费税的纳税人在利用纳税期限进行税务筹划时,一般是:在纳税期内尽可能推迟纳税,在欠税挂账有利的情况下,尽可能欠税挂账。2、利用纳税环节筹划纳税环节是应税消费品生产、消费过程中应缴纳消费税的环节。消费税的纳税行为发生在生产领域(包括生产、委托加工和进口),而非流通领域或终极的消费环节。利用纳税环节进行税务筹划时,应尽可能避开或推迟纳税环节的出现。例如,生产销售应税消费品时,可以采取“物物交换”或者改变和选择某种对企业有利的结算方式推迟缴税;委托加