文档介绍：企业税务讲座-企业所得税
第一组
企业所得税概念
企业所得税特点
企业所得税构成要素
企业所得税改革
中美所得税会计核算内容比较
企业所得税的概念及发展
概念:企业所得税是对在我国境内的企业和其他取得收入的组织,就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。
发展:1994年税制改革中,在合并原国营企业所得税、集体企业所得税和私营企业所得税的基础上建立。与外商投资企业和外国企业所得税并行。
2008年在94年税制改革的基础上做了统一。
企业所得税的特点
课税对象是纯所得;
计税方法复杂;(收入扣除成本、费用)
体现量能负担原则;
实行按年计算、分期预缴、年终结算的征收办法。
纳税人
以独立经济核算的企业或者组织为纳税义务人。
独立经济核算的企业或组织,是指同时具备如下条件的企业或组织
在银行开设结算帐户;
独立建立帐簿、编制财务会计报表;
独立计算盈亏。
企业所得税的纳税人均为内资企业,承担无限纳税义务。
企业所得税的纳税人具体包括:
国有企业
集体企业
私营企业,是指资产属于私人所有,雇工8人以上的私人企业
联营企业
股份制企业,是指全部注册资本由全体股东共同出资,并以股份形式构成的企业
其他有生产、经营所得和其他所得的组织
征税对象
企业所得税征税对象:企业生产、经营所得和其他所得。
生产、经营所得:是指纳税人从事物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务,以及国务院财政部门确认的其他营利事业取得的所得。
其他所得:是指股息、利息、租金、转让各类资产、特许权使用费以及营业外收益等所得
居民企业:境内、外全部所得
非居民企业:来源于境内所得及与境内机构有联
系的来源于境外的所得
税率
基本税率-25%
适用:居民企业、境内设有机构的非居民企业
低税率-20% (实际执行税率: 10% )
适用:境内未设有机构的非居民企业来源于中国境内的所得、境内设有机构的非居民企业来源于中国境内与其机构无联系的所得
我国企业所得税改革
1994年的企业所得税制改革,向建立适应社会主义市场经济体制的税制体系迈进了一大步。但是,从规范税制和国际惯例接轨等方面来看,改革还不彻底;同时随着经济体制改革的进一步深化,我国加入WTO和国民经济市场化程度的提高,现行的企业所得税制已经不能适应社会经济的发展要求,其存在的问题和弊端日趋明显。
企业所得税制存在的问题
(一)内、外资企业所得税制不统一存在的问题。
1、税收法律效力不同,不利于税收管理
2、重复设置税种,导致我国税制结构复杂,征收管理不规范。
3、政策规定内外有别,致使内外资企业间实际税负差异较大。
4、两套税制的运行不能适应经济全球化的总体需求。