文档介绍：行政事业单位内部控制 基础理论讲解主要内容:内部控制基础理论货币资金内部控制单位预算控制固定资产内部控制工程项目内部控制经典案例:陶华,1975年出生在一个高知家庭,从小学到高中,一直是学校的学生干部,深得老师与同学的赞赏。同学之间,一直用“仰慕”一词来形容陶华与其他同学的关系。高中毕业后,陶华考入上海某顶尖高校,并成为全年级第一个学生党员。1998年10月,陶华大学毕业后,进入上海Z房地产公司股份公司工作。经过一段时间的锻练,稳重的他,被公司委派到计划财务部工作。由于当时公司忙于上市,又要抓紧时间开拓房地产市场,在繁重的工作压力与相对有限的人手条件下,就不得不给新来的年青人越来越多的财务工作。少言寡语、稳重能干的他,在短时间内被任命为计划财务部经理助理,主要负责公司的委托理财、资金调度、融资、保管财务章及法人章等工作。胸怀鸿鹄之志的陶华,在工作中发现公司在资金运作上有诸多不规范之处,加上每天资金的大进大出,使得他产生了自己也“博一下”的想法。于是,在2001年5月31日,陶华第一次将住宅股份公司存放在恒通上海营业部做委托理财的1000万元本金中的500万元提前支取,并划至其个人名下的股东资金账户。6月1日,陶华将上述500万元以银行本票形式分5笔转入某会计师事务所,用于由其作为股东的达善公司的验资款。6月27日,他从达善公司账户开出两张金额分别为300万元、200万元的支票,背书转入住宅股份公司作为还款。这次小试牛刀,陶华主要想看看公司财务部门对此举有何反映?然而,不幸的是,公司没有任何反映,似乎一切都非常顺理成章。有了自己的公司后,陶华很想大展鸿图,闯出自己一番事业。达善公司成立后,陶华用留置在账上的一部分***,像模像样地添置了帕萨特、桑塔那2000、金杯面包车和一些办公用品,以每人每月2500元聘请了几个大学同学管理公司,先后开办了餐饮和快递两家分公司,因经营不善,员工中饱私囊,两家分公司赔了几百万元。公司歇业后,“财大气粗”的陶华给几个同学各发了25万美元的遣散费。陶华不甘失败,于是,将目光转向当时指数天天飘红的证券市场。他给自己定一个目标,“赚够了500万元就收手。”然而,资金来源又成了他的一个心病。经过深思熟虑,他决定铤而走险,试试利用公司贷款这一企业资源。因为,当时公司业务正处在如火中天的阶段,加上强硬的政府背景与地理优势,公司早已成为银行争相角逐的优质客户对象。因此,当公司要向银行进行贷款时,银行个个喜出望外,从不考虑公司是否存在还贷或内部控制风险。根据预算,公司决定向银行贷款1500万元,陶华利用公司总经理对银行授信书的不熟悉,泡制二套银行授信书,每套1500万元,总额为3000万元。陶华先抖胆地以公司名义向银行申请贷款3000万元。获得批准后,他挟着这二套计八份的银行授信书,在向总经理汇报时,陶华脸不红、心不跳地说,银行给了我们1500万元的授信额度,因要分二次到账,所以,要签八份。凭着对陶华工作的信任,总经理毫不犹豫地签了字,于是,陶华利用了这八份合同,向银行贷了3000万元,其中,1500万元打进了公司;另外1500万元,通过背书,将钱转进了达善公司,用于炒股票。可惜人算不如天算,陶华挪用***炒股后还没乐上几天,股市风云突变,从他“杀”入时的2200点狂跌至1300点,他被“套牢”了。向来自负的他非但没有及时抽身,还自以为能挽回败局,结果越陷越深。此后,陶华屡屡运用相同手法,数次挪用住宅股份公司资金。经事后认定,整理出陶华一次次挪用***的数额:2001年:5月底6月初,500万元;7月,2500万元;8月,503万元;9月至l0月,1900万元。2002年:1月,2000万元。据统计,陶华疯狂敛财,先后挪用***计人民币9226万余元进行营利活动。 陶华在被采取强制措施前,公安部门通过努力,追缴赃款折合人民币共计2546万余元。还追缴桑塔纳2000型轿车,金杯面包车各一辆,东芝牌便携式电脑一台,香港汇丰银行上海分行、越南分行HSBC卡各一张等财物。恒通上海营业部出具的股票市值统计证实,达善公司(包括陶华账户)在该部除资金余额外的证券市值为2008万余元。鉴于陶华在被采取强制措施前,主动向侦查机关交代了自己的主要犯罪事实,因此,陶华最后被法院判处了15年的有期徒刑。鲁皮理论(冰山理论) CFE(美国注册舞弊检查师)协会主席 埃瓦利教授提出压力:经济、工作、生活机会自我合理化内部控制概述一、强化内部控制的必要性(一)内部控制的基本概念内部控制是现代管理理论的重要组成部分,是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。它是一种强调以预防为主的制度,目的在于通过建立完善的制度和程序防止错误和舞弊的发生,来提高管理的效果及效率。 行政单位内部控制是政府部门管理制度的组成部分。它由内部控制环境、风险评估、内部控制活动、信息