文档介绍：CompanyLogoents审计工作底稿概述1审计工作底稿格式、要素2审计工作底稿分类3审计工作底稿归档4一、审计工作底稿的定义与分类(一)审计工作底稿的定义是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据,以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿是审计证据的载体,是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。(二)编制审计工作底稿的目的注册会计师应当及时编制审计工作底稿,以实现下列目的:(1)提供充分、适当的记录,作为审计报告的基础;(2)提供证据,证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计工作底稿(三)编制工作底稿应达到的要求注册会计师编制的审计工作底稿,应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解:(1)按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围;(2)实施审计程序的结果和获取的审计证据;(3)就重大事项得出的结论。二、审计工作底稿的性质(一)审计工作底稿的存在形式审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。在实务中,为便于复核,注册会计师可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式,转换成纸质形式的审计工作底稿,并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档,同时,单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。(二)审计工作底稿通常包括的内容审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件(包括电子邮件),以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。此外,审计工作底稿通常还包括业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士(如其他注册会计师、律师、专家等)的沟通文件及错报汇总表等。(三)审计工作底稿通常不包括的内容审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本,以及重复的文件记录等。由于这些草稿、错误的文本或重复的文件记录不直接构成审计结论和审计意见的支持性证据,因此,注册会计师通常无需保留这些记录。三、审计工作底稿的格式、、内容和范围时考虑的因素(1)实施审计程序的性质。(2)已识别的重大错报风险。(3)在执行审计工作和评价审计结果时需要做出判断的范围。(4)已获取审计证据的重要程度。(5)已识别的例外事项的性质和范围。(6)当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时,记录结论或结论基础的必要性。(7)使用的审计方法和工具。(1)审计工作底稿的标题;(2)审计过程的记录; (3)审计标识及其说明;(4)审计结论; (5)索引号及页次; (6)编制者及编制日期; (7)复核者及复核日期;(8)其他。(八项)抽查盘点存货的工作底稿5050√B1-9050kg150100√A1-25审计人员客户内容号码差异盘点结果存货盘点标签号码存货表号码123322420客户:W公司B/S日:2002年12月31日页次:53W/P索引:E-2编制人:ZJ日期:2002年12月31日复核人:JS日期:2003年1月12日以上差异已由客户纠正,纠正差异后使被审计单位存货账户增加500元,抽查盘点的存货总价值为50000元,占全部存货价值的20%。经追查至存货汇总表没有发现其他例外。我们认为错误并不重要。√---已追查至被审单位存货汇总表(E-5),;审计项目名称;(1)记录特定项目或事项的识别特征在记录实施审计程序的性质、时间和范围时,注册会计师应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。例如,若被审计单位对发运单顺序编号,测试的发运单的识别特征可以是,对4月1日至9月30日的发运台账,从第l2345号发运单开始每隔l25号系统抽取发运单;总账中一定金额以上的所有会计分录;询问的时间、被询问人的姓名及职位等。(2)记录重大事项。重大事项通常包括:(1)引起特别风险的事项;(2)实施审计程序的结果,该结果表明财务信息可能存在重大错报,或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施;(3)导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形;(4)导致出具非标准审计报告的事项。注册会计师应当及时记录与管理层、治理层和其他人员对重大事项的讨论,包括讨论的内容、时间、地点和参加人员。(3)记录针对重大事项如何处理矛盾或不一致的情况