文档介绍：海门市财政局海财发[2005]41号________________________________________________________关于印发《海门市财政国库管理制度改革会计核算暂行办法》的通知市直各预算单位:根据上级财政部门关于财政国库管理制度改革会计核算的有关规定,以及《海门市财政国库管理制度改革试行方案》(海政发[2005]51号)和《海门市财政国库管理制度改革资金支付管理暂行办法》(海财发[2005]12号)的要求,我局制定了《海门市财政国库管理制度改革会计核算暂行办法》,现印发给你们,请遵照执行。附件:《海门市财政国库管理制度改革会计核算暂行办法》。海门市财政局 2005年9月16日抄送:南通市财政局,海门市审计局,各乡镇财政所,开发区财政局。海门市财政国库管理制度改革会计核算暂行办法根据上级财政部门关于财政国库管理制度改革会计核算的有关规定,以及《海门市财政国库管理制度改革试行方案》(海政发[2005]51号)与《海门市财政国库管理制度改革资金支付管理暂行办法》(海财发[2005]12号)的要求,制定本办法。一、财政国库管理制度改革会计核算的总要求(一)继续执行现行的《财政总预算会计制度》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》和《预算外资金财政专户会计核算制度》。因实施财政国库集中支付制度,引起会计核算办法改变的,按本办法执行。(二)预算单位预算执行主体地位、资金使用权限以及财务管理与会计核算职责不变。预算单位作为预算执行主体,在批准的部门预算内,依法履行资金使用权和管理职责,严格按照确定的财政直接支付和授权支付范围,合理安排、使用财政性资金,切实加强财务管理和会计核算,提高资金使用效益。二、预算单位会计处理(一)银行账户撤销时单位结存资金划转财政专户的会计处理预算单位经过审计部门审计,将银行账户撤销时单位结存资金(以下简称单位结存资金)划转财政专户并办理销户手续后,预算单位中的行政单位在“暂付款”科目、事业单位在“其他应收款”科目中,设置“财政专户-单位结存资金”明细科目,对单位结存资金进行会计核算,会计分录为:1、行政单位借:暂付款—财政专户—单位结存资金贷:银行存款2、事业单位记借:其他应收款—财政专户—单位结存资金贷:银行存款(二)财政直接支付支出的会计处理对财政直接支付的支出,预算单位应分别预算内资金、预算外资金、财政预算外专户往来资金、单位结存资金以及其它资金等不同资金性质,根据已办理支付的《财政直接支付申请书》和有关原始凭证,以及财政国库集中支付中心(以下简称支付中心)开具的《财政直接支付凭证》,进行会计核算,会计分录为:1、行政单位(1)预算内、外资金和专项资金等支付时借:经费支出(库存材料等)贷:拨入经费—财政直接支付(预算内资金)预算外资金收入—财政直接支付(预算外资金)(2)财政预算外专户往来资金支付时借:暂存款等贷:暂付款—财政专户—预算外专户往来资金(3)单位结存资金支付时借:经费支出(库存材料等)暂存款等贷:暂付款—财政专户—单位结存资金2、事业单位(1)预算内、外资金支付时借:事业支出(材料等)贷:财政补助收入—财政直接支付(预算内资金)事业收入—财政直接支付(预算外资金)(2)专项资金等支付时借:专款支出等贷:拨入专款等(3)财政预算外专户往来资金支付时借:其他应付款等贷:其他应收款—财政专户—财政预算外专户往来资金(4)单位结存资金支付时借:事业支出(材料等)其他应付款等贷:其他应收款—财政专户—单位结存资金3、资金退回时:因收款单位的账户名称或账号填写错误等原因,而发生资金退回国库存款账户或财政预算外资金专户的,预算单位应根据支付中心提供的《财政直接支付资金退回通知书》,用红字冲销上述相关会计分录。对上述退回的资金需要重新支付的,在办理支付手续后按前述方法进行会计处理。(三)财政授权支付支出的会计处理对已办理的财政授权支付事项,预算单位也应分别预算内、预算外等资金性质,根据《市级预算单位备用金申请表》、《市级预算单位非定额备用金申请表》、《财政授权支付核报单》、《财政授权支付凭证》以及有关原始凭证,进行会计核算,会计分录为:1、备用金领用时(1)行政单位借:现金贷:暂存款—支付中心备用金—定额备用金暂存款—支付中心备用金—非定额备用金(2)事业单位借:现金贷:其他应付款—支付中心备用金—定额备用金其他应付款—支付中心备用金—非定额备用金2、备用金退还时预算单位将备用金退还支付中心后,记上述相反分录。3、用备用金支付报销款项时(1)行政单位①用备用金支付需由预算内、外资金和专项资金等结报的报销款项时借:经费支出(库存材料等)贷:现金②用备用金支付需由单位结存资金结报的款项时借:经费支出(库存材料等)[用于付经费支出]暂存款等[用于付往来款项]贷:现金③用备用金支