文档介绍：14 保险研究·论坛 2002 年第 8 期
财产保险公司与纳税筹划
2 2 汤学武
(中国人民保险公司厦门分公司,福建厦门 361012)
[关键词] 财产保险;税收筹划;税收法规;纳税筹划;预收保费;减免税赋
[摘要] 纳税是法人和个人应尽的义务,但在法律法规的规范内,合理做好纳税筹划,为增强保险公司实
力,为广大员工谋利,是财务工作人员的工作职责。因此,加强财务管理,研究节税的方法和其自身的特点,是保
险公司制定经营和发展战略的一个重要的组成部分。节税不是偷税、逃税,而是合理避税,它不仅不会减少国家
的税收总量,还可能增加税收总量,是既符合国家利益、又能增强保险公司实力的好事。所以研究营业税的筹
划、所得税的筹划、国家减免税政策,税收规避、税收滞纳、亏损弥补、捐赠抵减、分次申报纳税等方法的应用,是
适应市场经济体制下谋求生存和发展的手段。
保险公司加强纳税筹划,是增强保险公司(以下简称: 4. 各税种在规定的纳税人、纳税对象、纳税地点、税目、
纳税人) 实力的一个重要手段。尤其对于财产保险公司,由税率及纳税期等方面,一般有差别,这就为纳税人提供了节
于其所纳税收占其支出的比重较大,研究纳税筹划的意义税的机会,也决定了节税的普遍性;
更加重大。 5. 国家的税收政策,尤其是实施细则等,随着政治、经
济形势的发展会不断地发生变化,因此节税也就具有多变
一、税收筹划的含义
性。纳税人应随时关注国家税收制度的变动,进行节税的
税收筹划是指纳税人在税法许可的范围内,通过对自应变调整。
身的经营或投资活动的适当安排,在不妨碍正常经营的前目前,税收筹划在发达国家十分普遍,税收筹划已经成
提下,达到税赋最小化的目标。为法人制定经营和发展战略的一个重要的组成部分。
税收筹划的基本实质是节税,即在遵守现行税收法规
二、财产保险公司纳税筹划的现实意义
制度的前提下,当存在多种方案可选择时,纳税人以减轻税
赋为目的,可以选择税赋最低的方案。作为经营财产风险的财产保险公司,进行纳税筹划,同
节税之所以可行,在于其自身具备以下特点: 样有着十分积极的现实意义。
1. 节税是在合法的前提下进行的,与偷税、漏税、逃税、 1. 有助于抑制自身自觉和不自觉的偷、逃税行为,树立
骗税、抗税和欠税等违法行为具有本质的区别; 诚实纳税人的良好形象。作为纳税人, 财产保险公司自然
2. 节税一般是在应税行为发生之前规划、设计和安排希望能减轻税赋,所以,就自觉或不自觉地采取各种方法和
的,它可以事先测算出节税的效果,具有超前性。但偷税、手段千方百计地减轻税赋。如果有不违法的节税办法和手
逃税一般都是在事中、事后进行的; 段可以选择,自然不必去做违法的偷、逃税行为。
3. 税法规定具有政策导向,节税就是沿着政府的政策 2. 有助于优化险种结构和经营方向。财产保险公司根
导向,一方面达到减轻税赋、获得最大利益的目的,另一方据税法中税基与税率的差别、根据税收的各项优惠政策,进
面又配合政府达到其管理经济和社会的目的; 行险种结构和经营方向的优化,尽管在主观上是为了减轻
[收稿日期] 2002 04 16
[作者简介] 汤学武(1966 - ) ,男,注册会计师,中国注册会计师协会会