文档介绍：注会那些知识点连载:欢迎您留下见地和问题(转载请注明出处) 注意:同样欢迎大家贡献自己的想法和思路,有奖品等待着你哦!有什么问题可以在这里提出来,我们会从专业角度为大家进行讨论和分析,希望能够给您的注会学习带去一些课件之外的东西,能够将主讲老师的方法和思路发挥的更加淋漓尽致!徐经长、郭建华都是好老师,他们讲解的一些方法贯穿了注会学习的始终,尤其是关于资产类型和企业持有意图等方法对于判定很多资产处理都有好处,另外还有很多方法在等待我们去挖掘。递延所得税涉及的问题概述递延所得税问题是注会会计教材中涉及范围最广的一根主线,几乎每个章节中都会涉及到,大家在学习的时候如果注意到就会发现很多共性的东西出来,这里稍作总结和思考。徐经长老师在讲课中多次提到资产类型和企业持有意图的问题,在学习中我们也发现了递延所得税计入的科目会有差别,为什么?原因就是和资产的类型有关系,持有意图不一样,暂时性差异核算科目也不一样,相应的递延所得税计入的科目也不相同,所以导致了递延所得税有时候计入到所得税费用,有时候计入到资本公积,有时候影响了期初留存收益,各种情况后面会慢慢写出来。通过总结和思考会发现递延所得税问题的本质:税法上认可的是历史成本,而且税法对于后续的价值变化也是有自己的方法,会计和税法就像是两家人一样,锅碗瓢盆的哪有不吵架的,吵归吵,该怎么办还要怎么办,闹的厉害了怎么办?各做各的,你会计上自己出个报表,税法也要求你弄个计税基础编制的报表,纳税申报的时候还要统统按照税法的规定给调整了,会计只能感慨一句:不服不行!开始的时候多考虑考虑有好处,虽然所得税在后面章节中介绍了,但是前面很多内容都涉及到了,学习的时候不妨去找找,考验一下自己的学习成果,下面个人慢慢给大家一些总结,希望能给您带去一些思考。递延所得税涉及的问题之七、日后调整事项(7月9日)  日后调整事项的会计处理比较复杂说实话,什么日后诉讼案件结案、资产减值、销售退回和会计差错处理。实际上不管什么情况,调整原则都是一样的,只是你要知道每种情况正确的会计处理是什么,或者是新情况下会计处理有什么变化,由此引发的系列调整是什么?捋清楚了分录自然就出来了。所以日后调整事项处理的关键是对于调整前和调整后的会计处理都要知道,然后针对差异调整,理论上就是这么简单,要真正掌握还需要静心去比较。  一、日后期间销售退回  【情景】:会计的单位资产负债表日之前接了个大的单子,卖了1000万的产品,成本800万,老板美得屁颠屁颠的;会计一查才发现,原来这个客户信用一直都不好,欠账经常是赖着不还,有钱也喜欢装穷,所以形势一片大好之下隐藏着危险,会计是如履薄冰,于是资产负债表日确认了20%的坏账准备以及递延所得税资产:借:递延所得税资产1000*20%*25%=50  贷:所得税费用50  这天正好税管员又来串门,传达有关企业所得税汇算清缴的精神,一见会计脸上不太好看,便知道了八九分:前几天听说你一趟一趟大车往外拉货,销售不错吧。  会计一脸苦相,嘴微微动了一下,税管员:我知道,又有问题,你又想跟我哭穷  会计开始做不住了,想争辩两句,税管员再次抢话:这回我相信你不是装穷!确认坏账了吧,递延所得税资产?以后让你少交税没有问题。  会计想解释解释,嘴刚张开,税管员插话:钱没有收到,你那客户是我管辖的,据说你这批货放久了,人家可能会退货!  会计听了忽然高兴了:退货好啊!这批货宁可肉烂在锅里!  果然没几天,客户要求退货,之前计提的坏账什么都要冲回,另外税法上也认可销售退回,所以允许扣减所得税:借:应交税费—应交所得税(1000-800)*25%==50  贷:以前年度损益调整—调整所得税费用50借:以前年度损益调整—调整所得税费用50  贷:递延所得税资产50  【知识点说明】日后期间销售退回因为会计上和税法上处理是一样的,也就是都是冲减收入和成本,所以肯定这个事项同时影响了税法上的所得税,因此会计上要冲减应交所得税。这里其实就告诉我们一个信息:冲减所得税事项的必须是该事项影响了税法的处理,影响了所得税的计算,对于考试中来说一般都是会计和税法处理一致的事项;而确认递延所得税的事项肯定是会计和税法处理不一致的情况,比如上面说到的会计计提减值,影响当期损益,但是税法根本不认可减值,不管你提多少,不管你会计上怎么哭穷,要想少交所得税肯定是没门的;当然影响所得税也只是当期不影响,以后还是可以再税前扣除的,那么就形成了这样一个时间性差异,所以称之为暂时性差异。对于会计上来说以后可以抵减所得税的不就是相当于你的一项资产吗?所以减值确认的是递延所得税资产。  有的同学高不清楚什么时候调整应交所得税,什么时候调整递延所得税,实际上是没有从会计和税法的差异角度去考虑问题。首先是会计和税法处理一致的事项,也就是肯定是影响了税法规定的事项一般