文档介绍：第十二章会计核算组织程序
内容简介
以上各章分别介绍了会计核算的基本方法,这些方法既是各自独立的,,就构成了一个完整的会计核算工作过程,.
通过本章的学习:
1、掌握会计循环的过程;
2、了解会计核算组织程序的意义和种类
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第一节会计循环
一会计循环的意义
什么是会计循环
会计工作的程序,指一定期间内依次继起的会计工作的步骤。
为什么要建立会计工作的循环
1 为使复杂的会计信息系统有秩序地顺利运行
2 为保证会计信息质量,必须遵循会计工作规律,科学地组织会计工作
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会计循环的一般程序
1 分析经济业务,编制会计分录;
2 过入分类账户;
3 试算平衡;
4 账项调整和费用成本结转;
5 编制财务报表;
6 结清过渡账户并结算资产负债账户。
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三、期末账项调整和结转
1 期末账项调整
1)含义:根据权责发生制原则,对应属本期的收入和费用账项,在日常记录的基础上所作的补(充) (订)正记录.
2)目的:正确确定本期损益
3)调整的主要内容:
A 应计收入的调整
应计收入:按权责发生制标准,本期已经赚取但尚未收到现金的收入,即应属本期收入,但因未收到而未作本期收入入账;
例:本月应收出租固定资产租金100元,年末一次结算
借:其他应收款 100
贷:其他业务收入 100
例:本月应收银行存款利息800元,利息采用按季度结算的办法。
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B 、预收收入的调整
预收收入:已收到现金入帐,尚未支付产品或者提供服务的收入。包括预收销货款、预收劳务收入、预收租金等等。
例:3月初预收某单位3个月的仓库租金2 400元,约定使用期间为3月至5月,每月应确认收入800元。
3月份的处理借:银行存款 2 400
贷:预收收入 2 400
3-5月每月末借:预收收入 800
贷:其他业务收入 800
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C、应计费用的调整
应计费用:本期已经耗用或受益,按受益原则应由本期负担,但本期并未实际支付的费用,如应计利息支出、应计服务费用等等。
例:本月应付车间租入固定资产租金100元,年末一次结算
借:制造费用 100
贷:预提费用 100
例: 本月预提银行借款利息350元,季度末支付。
借:财务费用 350
贷:预提费用 350
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D、预付费用的调整
预付费用:企业已经实际支付,但应由本期和后续各受益期摊销的费用,如预付报刊费、预付租金、预付保险费等。
例:年初预付固定资产出租人全年租金1200元
预付时借:待摊费用 1 200
贷:银行存款 1 200
年内每月末摊销时
借:制造费用 100
贷:待摊费用 100
{上例中,A、C属补充调整,B、D属订正调整,A、B属收入调整,C、D属费用调整}
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2)收入及费用成本的结转
A含义
按照权责发生制和配比原则,将调整后确认应属本期的收入费用转入损益汇总账户(如本年利润账户)
B结转内容:
已确认销售收入、其他业务收入的结转;
、管理费用、财务费用、其他业务支出等费用结转(制造业还应首先计算结转制造费用和产品生产完工成本).
C方法:
编制结转分
录入账 X
费用账户
发生
额X
收入账户
发生
额Y
本年利润
费用结转
X X
收入结转
Y Y
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四编制财务报表
(一)目的
财务报表是会计信息的载体,通过编制报送财务报表,方能将会计信息提供给信息用户
(二)主要财务报表
A、资产负债表—提供会计主体某一时点资产、负债、所有者权益等财务状况的会计报表
B、损益(利润)表---提供会计主体一定时期经营成果,反映其经营业绩和经管责任的会计报表
(三)财务报表编制的基本方法
根据期末余额或本期发生额资料直接抄列或计算填列
六结账
(一)结清过渡性账户编制分录将本期收入费用转入利润账户,从而使收入费用账户余额为零
(二)结算资产负债及所有者权益账户,划线结示这些账户的发生额和余额
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“T”型账户的记录和结账
现金账户
期初余额 700
① 500
⑤ 1000
⑥ 600
本期发生额 1600
本期发生额 500
期末余额 1800
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