文档介绍：内部控制制度处理准则第 一 章 总则第   1   条本准则依证券交易法(以下简称本法)第十四条之一第二项规定订定之。第   2   条公开发行公司建立内部控制制度,除证券、期货、金融及保险等事业之相关法律另有规定者外,应依本准则以及本准则所订定之内部控制制度规定办理。第   3   条公开发行公司之内部控制制度系由经理人所设计,董事会通过,并由董事会、经理人及其它员工执行之管理过程,其目的在于促进公司之健全经营,以合理确保下列目标之达成:一、营运之效果及效率。二、财务报导之可靠性。三、相关法令之遵循。前项第一款所称营运之效果及效率目标,包括获利、绩效及保障资产安全等目标。第一项第二款所称财务报导之可靠性目标,包括确保对外之财务报表系依照一般公认会计原则编制,交易经适当核准等目标。第   4   条公开发行公司应以书面订定内部控制制度,含内部稽核实施细则,并经董事会通过,如有董事表示异议且有纪录或书面声明者,公司应将异议意见连同经董事会通过之内部控制制度送各监察人;修正时,亦同。公开发行公司已设置独立董事者,依前项规定将内部控制制度提报董事会讨论时,应充分考虑各独立董事之意见,并将其同意或反对之明确意见及反对之理由列入董事会纪录。   第 二 章 内部控制制度之设计及执行第   5   条公开发行公司之内部控制制度,应订定明确之内部组织架构,并载明经理人之设置、职称、委任与解任及职权范围等事项。公开发行公司应考虑公司及其子公司整体之营运活动,设计并确实执行其内部控制制度,且应随时检讨,以因应公司内外在环境之变迁,俾确保该制度之设计及执行持续有效。前项所称子公司,应依财团法人中华民国会计研究发展基金会(以下简称会计研究发展基金会)发布之财务会计准则公报第五号及第七号之规定认定之。第   6   条公开发行公司之内部控制制度应包括下列组成要素:一、控制环境:系指塑造组织文化、影响员工控制意识之综合因素。影响控制环境之因素,包括员工之操守、价值观及能力;董事会及经理人之管理哲学、经营风格;聘雇、训练、组织员工与指派权责之方式;董事会及监察人之关注及指导等。控制环境系其它组成要素之基础。二、风险评估:系指公司辨认其目标不能达成之内、外在因素,并评估其影响程度及可能性之过程。其评估结果,可协助公司及时设计、修正及执行必要之控制作业。三、控制作业:系指设立完善之控制架构及订定各层级之控制程序,以帮助董事会及经理人确保其指令已被执行,包括核准、授权、验证、调节、复核、定期盘点、记录核对、职能分工、保障资产实体安全、与计划、预算或前期绩效之比较及对子公司之监督与管理等之政策及程序。四、信息及沟通:所称信息,系指信息系统所辨认、衡量、处理及报导之标的,包括与营运、财务报导或遵循法令等目标有关之财务或非财务信息。所称沟通,系指把信息告知相关人员,包括公司内、外部沟通。内部控制制度须具备产生规划、监督等所需信息及提供信息需求者适时取得信息之机制。五、监督:系指自行检查内部控制制度质量之过程,包括评估控制环境是否良好,风险评估是否及时、确实,控制作业是否适当、确实,信息及沟通系统是否良好等。监督可分持续性监督及个别评估,前者谓营运过程中之例行监督,后者系由内部稽核人员、监察人或董事会等其它人员进行评估。公开发行公司于设计及执行,或自行检查,或会计师受托项目审查公司内部控制制度时,应综合考虑前项所列各组成要素,其判断项目除行政院金融监督管理委员会(以下简称本会)所定者外,依实际需要得自行增列必要之项目。第   7   条公开发行公司之内部控制制度应涵盖所有营运活动,并应依企业所属产业特性以交易循环类型区分,订定对下列循环之控制作业:一、销售及收款循环:包括订单处理、授信管理、运送货品或提供劳务、开立销货发票、开出账单、记录收入及应收帐款、销货折让及销货退回、执行与记录现金收入等之政策及程序。二、采购及付款循环:包括请购、进货或采购原料、物料、资产和劳务、处理采购单、经收货品、检验质量、填写验收报告书或处理退货、记录供货商负债、核准付款、进货折让、执行与记录现金付款等之政策及程序。三、生产循环:包括拟订生产计划、开立用料清单、储存材料、领料、投入生产、计算存货生产成本、计算销货成本等之政策及程序。四、薪工循环:包括雇用、请假、加班、辞退、训练、退休、决定薪资率、计时、计算薪津总额、计算薪资税及各项代扣款、设置薪资纪录、支付薪资、考勤及考核等之政策及程序。五、融资循环:包括借款、保证、承兑、租赁、发行公司债及其它有价证券等资金融通事项之授权、执行与记录等之政策及程序。六、固定资产循环:包括固定资产之取得、处分、维护、保管与记录等之政策及程序。七、投资循环:包括有价证券、不动产、衍生性商品及其它投资之决策、买卖、保管与记录等之政策及程序。八、研发循环:包括对