文档介绍：企业预算管理
李汝刚
财务规划部
神龙汽车有限公司
lirugang@ (Office)
lirugang@ (Home)
目录
二、
年度预算的编制、执行与考评
一、
基于价值创造的全面预算管理模式
三、
神龙汽车有限公司预算管理实例
一、基于价值创造的全面预算管理模式
本章提要:
本章主要谈及预算涵义、预算管理的概念、预算管理的意义、特点,预算管理的机制和功能以及预算管理环境、预算特征、预算目标,了解预算管理的动因、以及预算的战略定位以及与公司战略的关系。
本章力求使学员掌握几种预算方法,理解预算作为一种管理工具的全面预算管理,是公司治理结构下的游戏规则。
什么是预算?
预算是一种系统方法,用来分配企业的财务、实物和人力资源,以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度,有助于控制开支,并预测企业的现金流量与利润。
A budget is a systematic method of allocating financial, physical, and human resources to achieve strategic goals. Companies develop budgets in order to monitor progress toward their goals, help control spending, and predict cash flow and profit.
—— Andersen(Global Best Practice)
——安达信《全球最佳实务数据库》
什么是预算管理?
预算的一般解释是:
1、是将来组织营运的准绳,并用以控制将来营运进行的一种财务计划;
2、任何未来成本的估计;
3、任何有关人力、物力及其他资源运用的有系统的计划。
预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制,以便有效地组织和协调企业的生产经营活动,完成既定的经营目标。
——财政部关于印发《关于企业实行财务预算管理的
指导意见》的通知(财企[2002]102号)
释义: 预算本身不是目的,是充当一种在公司战略与经营绩效之间联系的工具。预算体系在分配资源的基础上,衡量与监控企业及各部门的经营绩效,以确保最终实现公司的战略目标。
预算最终不是目的,预算管理不是数据的罗列,而是一种与公司治理结构相适应,是一种公司战略和经营绩效之间的联系工具,涉及企业内部各个管理层次的权利和责任安排,通过相应利益分配来实现内部管理与控制机制,具有全局性。
全面预算管理是企业内部兼具控制、激励、评价等功能为一体的一种综合贯彻企业经营战略的管理机制,处于企业内部控制的核心地位。预算体系在资源分配基础上,主要用于衡量和监控企业和各部门的经营绩效,以确保最终实现公司战略目标。
管理学家戴维·奥利所说的全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。
预算是公司治理结构下的游戏规则,是与企业战略相配合的战略保障体系,与企业业务流、资金流信息流以及人力资源流的要求相一致的经营指标体系。
全面预算管理
全面预算管理是企业发展的需要
企业
目标
企业的目标本身就是多重的,各部门的情况不一样的,不能用单一的数量指标来衡量,因此需要结合每个部门的情况,分门别类、有层次地制定目标。
企业
价值
作为投资者的股东手中的企业股权的价值,不仅取决于企业当前实现的利润,而且取决于企业未来的盈利能力和发展潜力,管理者对企业的控制和规划,自然要从经营结果扩大到经营质量。
企业
控制
为了控制利润目标的实现,必须把预算管理关注的重点从经营结果(利润预算)延伸到经营过程(经营预算、投资预算和资金预算)并进而扩展到经营质量(资产负债预算和现金流量预算),才能真正控制住企业运行,实现利润目标。
全过程预算管理是指公司在组织各项经营活动的事前、事中和事后都必须纳入到预算管理。
全方位预算管理是指公司一切生产经营活动必须全部纳入到预算管理。
全员预算管理是指公司领导、子公司负责人、车间及部门负责人、各岗位员工必须全员参与预算管理。
全面预算管理的意义
公司管理、提升公司治理能力
企业明确的奋斗目标;
企业量化的考核指标;
企业控制管理的手段。
预算是企业平衡各项资源的有效方法
收入与费用平衡;成本发生与行为责任平衡;贡献业绩与奖励平衡;现金流入与流出平衡;人力、物力、财力平衡;管理手段、经营目标、经济活动、组织措施平衡。
计划预算工作的渗透性
对组织的渗透:影响企业组织结构、职权关系和行为规范。
影响领导工作:集权还是分权?
贯穿控制全过程:没有预算,就没有控制。
4、预算是