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审计风险视角下人民银行内部审计质量管理体系的构建�泄�嗣褚�卸魇┲葜行闹�校��倍魇����唐荣内审价值风险,即内部审计在开展审计活动之后,未能达理的多重职责,这些职责的履行必须通过实施审计活动来实人员是否合规、有效履行职责情况作公正、客观的评价,这个的审计隋况是客观、公正、准确的,而审计质量管理是确保审����鹑诰��摘要:审计质量管理是审计组织为达到预期的质量标准,对组织结构、物质手段、审计职责、工作标准及程序实施的一系列管理活动。本文分析了人民银行内部审计质量存在的风险,。关键词:内部审计风险质量管理体系构建一、内部审计存在的风险人民银行内部审计主要存在三个层面的风险:制度规程风险、审计人员风险、内审价值风险。制度规程风险,即开展内部审计活动中不符合相关制度、程序的要求和规定,导致内部审计风险损失的可能性。人民银行在开展内部审计过程中,审计行为必须依照相应的制度、流程来实施。随着人民银行各项工作的制度化、规范化发展,内部审计相关制度规程也在逐步完善,审计方和被审计方对内部审计的规范化和标准化意识日渐增强,对内部审计的客观性、公正性、合法性、公允性等审计质量方面的要求不断提高,使得内部审计质量的风险加大。审计人员风险,即审计人员的活动和发展带来不利影响的一切行为和环境的总和,主要包括审计人员职业道德风险、职业素质风险、职业技能风险等。人民银行内部审计质量的优劣程度,将直接影响领导层的决策判断,也影响着人们对内部审计人员道德、素质的判断和内部审计行为规范性、合理性的评价,最终对审计工作的发展产生阻碍或者推进作用。到改善风险管理、内部控制和治理过程的效果,未帮助组织实现其目标的可能性。人民银行内部审计质量的终极目标是审计成果、价值增值、服务治理效果的综合体现,内部审计质量管理水平的高低,从根本上决定着审计价值目标能否实现。从衡量标准来看,三个层次的风险呈阶次递进:制度规程属于外在要求,为最低的衡量标准,是基础风险;审计人员属于内生要求,为现实衡量标准,是中等风险;审计价值属于外源、内生的融合性要求,为最高衡量标准,是最高风险。二、加强质量管理的重要意义内部审计是人民银行内部控制中执行和维护的重要组成部分,内部审计部门承担着风险管理、内部控制和组织治现,只有不断加强内部审计质量管理,切实防范化解审计风险,才能保证审计工作质量,最终实现价值目标。人民银行内审部门的工作范围、目标、内容涵盖了各类机构、部门和工作人员,其工作成果首先是向领导层就机构、职能部门或工作评价是领导层全面了解内部控制和风险水平的主要依据。因此,领导层在参考审计成果之前,内审部门必须保证所提供计结果准确的关键,也是强化内审部门在内部管理中的作用、保证内审人员有效履职的必然要求。只有拥有较高的内审质量,才谈得上有力的内审再监督,才能体现内部审计存在的价值。因此,建立健全内部审计质量管理体系、提高内部审计质量尤为迫切。三、人民银行内部审计质量管理制体系的构建内部审计质量管理是对内部审计工作各个方面、各个要素和审计工作全过程的控制,是系统性、全面性和可控性的综合体现,构建内部审计质量管理制体系应从横向管理和纵向管理两个方面着手。��横向管理体系。��忧孔橹�芾怼=�⑸蠹浦柿抗芾硇∽椋�骋蛔橹�⑿�调质量控制体系的相关活动。主要职责应包括:负责建立健全内部审计质量管理制度和内部控制制度,完善质量控制机制;负责指派小组成员对审计项目活动进行全程跟进,监督审计人员的审计行为和操作规范,降低审计风险;负责对审计实施方案、工作底稿、内审意见书和审计报告提出修改意见和建议,并进行最终复核;对审计项目的操作程序、审计方法、报告质量、档案装订等方面定期进行质量评估;协助审计职能部门中的综合业务、财务审计、离任审计、履职审计、信息技术审计等部门开展审计与检查,并督促各项检查意见的整改与落实。��∪�柿抗芾碇贫取H嗣褚�心诓可蠹浦柿抗芾碛�按照其特性、内容和约束力不同,形成一套系统完整的制度执行体系。一是对内部审计相关制度进行全面梳理,确立纳入体系的制度文件,绘制相应流程图,明确关键控制点,进一步实现管理流程、审计流程的规范化及标准化。二是根据内部审计工作的实际和重点建立相应的配套制度,如审计项目质量管理办法、审计质量责任追究制度、审计人员学习培训����
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—一———㈣黼斛一㈣—⋯㈣;。⋯㈣;。㈣⋯。黼凇。。—一一。。㈣⋯;㈣。。⋯⋯。⋯。一置咖同源控制体系建设应从四个方面加强管理。一是优化人力资源控制,主要包括审计前期、审计中期及审计后期三个管理环容应突出对问题的分析、提炼、总结,找出问题产生的根源;访整改落实情况。二是督促被审计方做好审计整改工作,避制度、审计质量