文档介绍：第二章增值税法Date1增值税一般原理生产环节批发环节零售环节合计销售额150180200增值额1503020200全额流转税(传统):150×17%+180×17%+200×17%增值税税额:150×17%+30×17%+20×17%(直接法)但直接法只能用于理论分析,实际不可行,为此要采用间接法。Date2以B工业企业生产桌子为例ABCA企业应向B收取增值税17元B企业应向C收取51元税款,同时扣除自己上一环节支付的17元,应交增值税34元。100(木材钉子油漆等)3001751注意:抵扣链条=300×17%-100×17%=34B实际需要缴纳的增值税销项税额进项税额间接法即购进扣税法Date3一、增值税的性质和计税原理增值税以增值额为征税对象,以销售额为计税依据,同时实行税款抵扣的计税方法,由此决定了增值税性质上属于流转税。1、以全部销售额计算税款,同时实行税款抵扣制度,对以前环节已纳的税款准予扣除。2、税款随着货物的销售逐环节转移,最终消费者是全部税款的承担者,但政府并不直接向消费者征税,而是在生产经营的各环节分段征收。Date4二、我国现行增值税的特点-消费型增值税★()-专用发票扣税制度★-实行价外征收制度-划分一般纳税人与小规模纳税人-税率和征收率并存Date5主要内容框架第一节征税范围及纳税义务人第二节两类纳税人的认定及管理第三节税率与征收率的确定第四节一般纳税人应纳税额的计算★第五节小规模纳税人应纳税额的计算Date6第六节进口货物征税第七节出口货物退(免)税★第八节征收管理第九节增值税专用发票的使用及管理Date7主要内容一、征税范围1、一般规定2、特殊规定销售或进口货物加工、修理修配劳务特殊项目特殊行为二、纳税人认定1、一般纳税人2、小规模纳税人三、税率1、两档税率17%和13%2、征收率3%四、应纳税额计算3、进口货物2、小规模纳税人简易征收办法1、一般纳税人购进扣税法五、出口货物退(免)税六、增值税专用发票的使用及管理Date8第一节征税范围及纳税义务人一、征税范围(总括表)一般规定1、销售或进口的货物2、提供的加工、修理修配劳务特殊规定1、特殊项目(4项)2、特殊行为:视同销售行为、混合销售行为、兼营非应税劳务行为(重难点)3、其他征免税规定Date9二、征税范围的一般规定1、销售或进口的货物:有形动产,包括电力、热力、气体。2、提供的加工、修理修配劳务第一,必须是受托加工第二,加工、修理修配的对象必须是增值税的应税货物(有形不动产、无形资产不属于)Date10