土地增值税法.pptx

文档介绍：第一节土地增值税基本原理一、土地增值税概念 土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权,取得增值收入的单位和个人征收的一种税。 二、我国土地增值税的特点 (一)以转让房地产的增值额为计税依据 (二)征税面比较广 (三)实行超率累进税率 (四)实行按次征收第二节纳税义务人土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。包括内外资企业、行政事业单位、中外籍个人等。第三节征税范围一、土地增值税的征税范围常以三个标准来判定:标准之一:转让的土地使用权是否国家所有。 按照《中华人民共和国宪法》和《土地管理法》的规定,城市的土地属于国家所有。农村和城市郊区的土地除法律规定国家所有外,属于集体所有。国家为了公共利益,可以依照法律规定对集体土地实行征用,依法被征用后的土地属于国家所有。集体土地只有根据有关法律规定,由国家征用以后变为国家所有,才能进行转让。标准之二:土地使用权、地上建筑物及其附着物是否发生产权转让。 。 、房产产权的行为。(出租)标准之三:转让房地产是否取得收入。 土地增值税的征税范围不包括房地产的权属虽转让,但未取得收入的行为。二、对以下具体事项的征税情况,判定如下:。包括三种情况:(1)出售国有土地使用权;(2)取得国有土地使用权后进行房屋开发建造后出售;(3)存量房地产买卖。、赠予继承不征(无收入)。赠予中公益性赠予、赠予直系亲属或承担直接赡养义务人,不征;非公益性赠予,征。(无权属转移)。;抵押期满偿还债务本息不征;抵押期满,不能偿还债务,而以房地产抵债,征。,有收入的,征;个人之间互换自有住房,免征。、联营房地产(房地产企业除外)转让到投资联营企业,暂免征;将投资联营房地产再转让,征。,暂免征;建成后转让,征。。(无权属转移)。(无收入)。【例题1】(2007年)下列各项中,属于土地增值税免税范围的有( )。    ,由纳税人自行转让房地产 【答案】ABD 【解析】个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用满5年或5年以上的住房,免征土地增值税,但C选项所述为经营性房产,不享受免税优惠。【例题2】(2006年)下列项目中,按税法规定可以免征土地增值税的有( )。     【答案】CD第四节税率土地增值税实行四级超率累进税率