文档介绍：1
一、征税范围
1、境内销售货物
2、提供加工、修理修配劳务
3、进口货物
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属于征税范围的特殊项目
属于征税范围的特殊行为
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视同销售货物:
(1)将货物交付他人代销;
(2)销售代销货物;
(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;
(4)将自产或委托加工的货物用于非应税项目;
(5)将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者;
(6)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;
(7)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;
(8)将自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人
视同销售货物
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二、纳税义务人
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一、小规模纳税人的认定及管理
小规模纳税人的认定标准
年销售额在规定标准以下
货物生产和提供劳务:年销售额100万元以下
货物批发或零售:年销售额180万元以下
会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料
小规模纳税人的管理
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二、一般纳税人的认定及管理
一般纳税人的认定标准
年销售额超过一定标准
下列纳税人不属于一般纳税人
年销售额未超过规定标准的
个人
非企业性单位
不经常发生增值税应税行为的企业
一般纳税人的认定办法
一般纳税人年审和临时一般纳税人转为一般纳税人的认定
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一般纳税人和小规模纳税人的管理方法:
一般纳税人
(1)销售或提供应税劳务可以使用增值税专用发票;
(2)购进货物和应税劳务实行税款抵扣制度;
(3)计税方法是当期销项税减去当期进项税。
小规模纳税人
(1)销售或提供应税劳务只能使用普通发票;
(2)购进货物和应税劳务即使取得增值税专用发票也不得抵扣进项税;
(3)应纳税额采用简易办法计算,即销售额乘以征收率。
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税率与征收率的确定
基本税率:体现着增值税的基本征收水平
17%
低税率:是增值税优惠政策的重要体现
13%征收率
小规模纳税人
商业企业:4%
商业企业以外的其他企业:6%
零税率:实质就是退税的制度
我国零税率只适用于出口产品,有些国家对在国内销售的生活必需品实行零税率。
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一般纳税人应纳税额的计算
一、销项税额的计算
销项税额=销售额适用税率
其中销售额是不含税销售额
(一)一般销售方式下的销售额
销售额为全部价款和价外费用
价外费用不包括:
向买方收取的销项税额
受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
同时符合以下条件的代垫运费
承运者的运费发票开具给购货方的
纳税人将该项发票转交给购货方的
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答案:
销项税额=(3,800,000+10,000÷)×17%
=647,(元)
例:某公司是增值税一般纳税人,销售货物并同时出租包装物,本月取得不含税收入380万元,收取包装物租金1万元,收取包装物押金3万元,计算本月销项税额。