商业汇票例题.ppt

文档介绍：商业汇票例题
商业承兑汇票
例:甲公司采用商业汇票结算方式从乙公司购入货物,价款100 000元。乙公司生产该批货物的成本为80000元。
一、购货方——甲公司
1、签发并承兑商业承兑汇票,并用于购物时
借: 原材料等 100 000
贷:应付票据 100 000
2、到期付款时
借:应付票据 100 000
贷:银行存款 100 000
或者到期拒付时:
借:应付票据 100 000
贷:应付账款 100 000
二、销货方——乙公司
1、销货时取得商业承兑汇票(不考虑增值税)
借:应收票据 100 000
贷:主营业务收入 100 000
借:主营业务成本 80 000
贷:库存商品 80 000
2、到期收款委托银行收款转账
借:银行存款 100 000
贷:应收票据 100 000
或者发生拒付:
借:应收账款 100 000
贷:应收票据 100 000
银行承兑汇票
一、购货方
1、签发汇票并向银行申请承兑,支付承兑手续费
借:财务费用 500
贷:银行存款 500
2、将已承兑的商业汇票用于购物时
借: 原材料等 100 000
贷:应付票据 100 000
3、到期付款时
借:应付票据 100 000
贷:银行存款 100 000
或者到期拒付时:
借:应付票据 100 000
贷:短期借款 60 000
银行存款 40 000
二、销货方
1、销货时取得银行承兑汇票(不考虑增值税)
借:应收票据 100 000
贷:主营业务收入 100 000
借:主营业务成本 80 000
贷:库存商品 80 000
2、到期收款委托银行收款转账
借:银行存款 100 000
贷:应收票据 100 000
不会发生拒付
应收票据贴现举例(教材P38)
(1)企业于1月31日销售商品一批,收到一张期限为90天、面值为50000元、%、到期日为5月1日的商业承兑汇票。该批商品的成本为35000元,售价为50000元。(暂时不考虑增值税)
借:应收票据 50000
贷:主营业务收入 50000
借:主营业务成本 35000
贷:库存商品 35000
(2)企业于1月31日计提利息收入(假设只计提半个月的利息收入)
利息收入=50000 × % ×1/12 ×15/30=200
借:应收利息 200
贷:财务费用 200
(3)企业于2月10日(当年2月份为28天)将签发承兑日为1月31日,期限为90天、面值为50000元、%、到期日为5月1日的商业承兑汇票到银行申请贴现,%。该票据已经计提应收利息200元。
贴现天数=80天
票据到期利息=50000 ×% ×90/360=1200元
票据到期值=50000+1200=51200元
贴现息=51200 ×% ×80/30=
贴现净额=51200-=
收到商业承兑汇票两种方法的比较
方法一(不考虑增值税)
方法二(不考虑增值税)
(3)贴现时:
借:银行存款
贷:应收票据贴现50000
应收利息 200
财务费用
(3)贴现时:
借:
贷:
(4)到期如数获兑:
借:应收票据贴现50000
贷:应收票据 50000
(4)到期如数获兑:
借:短期借款
贷:应收票据 50000
应收利息 200
财务费用
收到商业承兑汇票两种方法的比较
方法一(不考虑增值税)
方法二(不考虑增值税)
(5)到期付款人无力支付:
(假设贴现申请人只有30000元银行存款)
借:应收票据贴现50000
贷:应收票据 50000
借:应收账款 50000
应收利息 1200
贷:银行存款 30000
短期借款 21200
(5)到期付款人无力支付:
(假设贴现申请人只有30000元银行存款)
借:短期借款
贷:应收票据 50000
应收利息 200
财务费用
借:应收账款 50000
应收利息 1200
贷:银行存款 30000
短期借款 21200