文档介绍：外币折算
第一节记账本位币的确定
一、记账本位币的定义 记账本位币,是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。
二、企业记账本位币的确定 企业通常应选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业,可以按规定选定其中一种货币作为记账本位币。但是,编报的财务报表应当折算为人民币。
企业选定记账本位币,应当考虑下列因素: (1)该货币主要影响商品和劳务的销售价格,通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算; (2)该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用,通常以该货币进行上述费用的计价和结算; (3)融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币 企业记账本位币一经确定,不得随意变更,除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。
【例题1】我国某企业记账本位币为美元,下列说法中错误的是( )。
三、境外经营记账本位币的确定 (一)境外经营的定义 境外经营,是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构,采用不同于企业记账本位币的,也视同境外经营。 (二)境外经营的记账本位币的确定 企业选定境外经营的记账本位币,还应当考虑下列因素: (1)境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性; (2)境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重; (3)境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回; (4)境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。
四、记账本位币变更的会计处理 企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化,确需变更记账本位币的,应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币,折算后的金额作为新的记账本位币的历史成本。由于采用同一即期汇率进行折算,因此,不会产生汇兑差额。
企业记账本位币发生变更的,其比较财务报表应当以可比当日的即期汇率折算所有资产负债表和利润表项目。
第二节外币交易的会计处理
一、外币交易的核算程序 (一)外币交易的概念 外币交易,是指以外币计价或者结算的交易,包括买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务、借入或者借出外币资金和其他以外币计价或者结算的交易。
(二)外币核算的基本程序 。 ,将所有外币货币性项目的外币余额,按照期末即期汇率折算为记账本位币金额,并与原记账本位币金额相比较,其差额即为汇兑差额 ,将其外币计算金额按照当日即期汇率折算为记账本位币金额,并与原记账本位币金额相比较,其差额记入“财务费用—汇兑差额”科目。
二、即期汇率和即期汇率的近似汇率 (一)即期汇率的选择 指当日的中国人民银行公布的人民币汇率的中间价。 买入价和卖出价都是从银行的角度而言,通常公布的汇率就是中间价。
(二)即期汇率的近似汇率
“按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率”,通常是指当期平均汇率或加权平均汇率等。加权平均汇率需要采用外币交易的外币金额作为权重进行计算。 确定即期汇率的近似汇率的方法应在前后各期保持一致。如果汇率波动使得采用即期汇率的近似汇率折算不适当时。应当采用交易发生日的即期汇率折算。至于何时不适当,需要企业根据汇率变动情况及计算近似汇率的方法等进行判断。
三、外币交易的会计处理 (一)初始确认 企业发生外币交易的,应在初始确认时采用交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额。
即期汇率可以是外汇牌价的买入价或卖出价,也可以是中间价,在与银行不进行货币兑换的情况下,一般以中间价作为即期汇率。