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行政事业单位会计监督现状及对策
会计监督是会计基本职能之一,是指会计机构和会计人员凭借经授权的特殊地位和职权,依照特定体制的合法制度,对特定主体经济活动过程及资金运动进行综合、全面、连续、及时性监督,以确保各项经济活动的合规性、合理性、保障会计信息的相关性、可靠性和可比性,从而达到特定主体工作效益的目的。
行政事业单位会计监督现状
(1)内部控制制度建立和完善不到位,内部约束乏力。《会计法》第二十七条规定;“各单位应该建立健全本单位内部会计制度”。在实践检查中发现有的单位没有内部控制制度和人员岗位职责;有的单位的财务管理制度都是若干年前的,制度形同虚设;有的单位负责人认为,实行国库集中收付改革以后钱和账都由财政把关,单位内部控制制度可有可无,导致了单位内部会计监督弱化,会计管理松懈。
(2)会计人员对原始凭证的审核不到位,把关不严。《会计法》第十四条规定:“会计机构,会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核,对不真实与不合法的原始凭证有权不予接受,并向单位负责人报告”。大部分单位存在不同程度地受理不合法原始凭证的现象,其原因包括:会计人员监督水平不高,有的单位会计、出纳变动频繁,有的身兼数职,有的单位负责人让不懂会计业务和政策的人员担任会计、出纳,先上岗再拿证,由于平时学****不够,会计监督和管理水平难得提高。会计监督主体受客观支配。会计人员不具独立地位,其关系和利益依附于单位及领导,他们是领导与被领导的关系,不可能对单位领导实施有效监督,唯领导意图是从。
(3)单位负责人规范意识不够,责任感不强。《会计法》第四条规定:“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性完整性负责”。单位负责人是本单位会计责任主体,有的单位财务收支无审批联签制度,无论支出金额大小单位负责人自己说了算;有的单位负责人对会计法律、法规不熟,不能依法组织和监督会计人员强化会计基础工作,重资金轻管理;有的单位负责人授意财会人员违规办理会计事项,甚至私设“小金库”。
(4)政府监督部门配合不到位,效率不高。《会计法》的重要内容之一就是赋予包括审计、财政、税务在内的各部门监督指导会计工作的责任,这些部门的监督都是事后监督,在各自的监督检查中检查的内容和重点不一样,没有履行监督和指导会计工作的职责工作不能形成合力,工作效率不高。
(5)会计法律法规的处罚不到位,有法不依。近年在《会计法》执法大检查中发现的问题很多,但仅处罚一例,而且阻力很大,在平时的检查中发现违法违规行为只能教育、整改,《会计法》失去其震慑作用,导致会计监督软弱无力。
行政事业单位会计监督问题的对策
(1)完善内部监督制约机制。明确不相容职务分离制度。涉及到钱物的收付、结算、登记必须由两人以上分工办理;在会计核算上坚持复核制度,制单和复核分别由两人完成;印章控制,财务专用章由专人管理,个人印章由自己保管,严禁一人保管支付款项所需的全部印章,会计、出纳分工要明确,不能一个代办;明确审批程序。所有支出必须经过财务人员先审核,票据是否合规,项目是否合法,手续是否完备,再由领导签字,实行自下而上的逆向审批办法。明确重大经济业务事项的决策和执行程序,使决策权和执行权分离,相互约束、相互监督。明确其他会计管理工作职责和制度。健全发票