文档介绍：第五章财政负债与净资产
本章重点:
借入款
与上级往来
结余
预算周转金
财政周转金
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第一节负债
负债,是一级财政所承担的能以货币计量、需以资产偿付的债务。包括应付及暂收款项、按法定程序核定的预算举借的债务和借入财政周转金等。
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财政负债的核算注意点:
1、注意科目的性质:是资产还是负债的区分。
2、与上级往来科目,主要是负债性质,注意主要两字。
3、核算时应注意区分会计主体,与谁发生债务关系,应采用什么样的会计科目。
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一、应付及暂存款项:
应付及暂收款项,是在预算执行期间,上下级财政或财政与其他部门结算中形成的债务,如结算中发生的应付及暂存款、与上级往来款项等。
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(一) 暂存款:
:暂存款
核算财政机关和预算单位之间临时发生的应付、暂收和收到不明性质的款项。该科目贷方反映临时发生的应付、暂收和收到不明性质的款项的增加数,借方反映退还或转作收入的数额,期末贷方余额反映尚未结清的暂存款数额。该科目应按资金性质、债权单位或款项来源设明细账。
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:
(1)各级财政收到暂存款时:
借:国库存款、其他财政存款
贷:暂存款
(2)冲转退还或转作收入时:
借:暂存款
贷:国库存款、其他财政存款
或有关收入科目
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:
【例5-1】某市财政局发生以下暂存款业务:
①收到性质不清的预算缴款5 000元,列作暂存。
借:国库存款 5 000
贷:暂存款 5 000
②上述性质不清的款项中,有4 000元是市公安局交来的罚没收入,转作基金预算收入。
借:暂存款 4 000
贷:基金预算收入 4 000
③性质不清的款项中,另1000元是市工商行政管理局错收的罚款,需退还被罚者。经核准后,办理退库。
借:暂存款 1 000
贷:国库存款——基金预算存款 1 000
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④收到邻市财政局汇来代管款项 20 000元,凭信汇收款通知填制记账凭证。---不入国库!!!
借:其他财政存款 20 000
贷:暂存款 20 000
⑤上述代管款项退回,凭信汇回单填制记账凭单。
借:暂存款 20 000
贷:其他财政存款 20 000
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(二)与上级往来:
:与上级往来
核算上、下级财政之间的往来形成的债务。该科目贷方反映借入数,借方反映归还数或转作补助收入数。期末贷方余额反映尚未归还上级财政的款项;借方余额反映上级财政欠本级财政的款项,表现为本机财政的债权,此时,在资产负债表上可用红字反映。
“与上级往来”是“与下级往来”相对应的科目。
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[提问]
“与上级往来”、“与下级往来”这一对科目属于什么样的性质?
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