文档介绍：外部审计与内部审计的多维协调研究-会计外部审计与内部审计的多维协调研究 何萍摘要:外部审计和内部审计对于企业财务活动、风险管理、公司治理等方面起着重要作用,但二者相辅相承的关系却探讨不多,如果能将内外审计进行整合,便能更安全高效的实现企业的经营目标。因此,从外部审计与内部审计中存在的问题角度出发,寻求双方多维度协调机制并为企业提供有效建议,有利于理论界、社会以及企业更好的理解和发挥审计职能,维护市场经济的稳定、健康发展。关键词 :外部审计;内部审计;多维协调机制随着生产力及生产技术的发展,全球经济进入一体化时代,经济形势及市场体制的不断变化与自适应,产生了多样化的企业性质以及纷繁复杂的交易形式。正是由于所有权与经营权相分离的必然趋势,基于信息不对称的环境下,审计职能应运而生。纵观审计发展历程,不仅审计程序与审计方法经过了屡次创新,其职能也由对国家政府及社会公众负责的外部审计外延到服务于企业自身财务活动与风险管理的内部审计。从我国审计现状来看,外部审计的法律与监管环境日趋成熟,会计师事务所类型在结合国情的情况下创新拓宽,注册会计师的执业责任与审计责任渐渐明晰并普遍获知与接受,企业在规范内部控制建设、充分真实披露会计信息等方面也高度配合并贯彻执行。这一切似乎标志着我国审计行业的飞速前进,但不断出现的财务造假案例———从上世纪的银广夏、蓝田股份到近年来的科龙电器、万福生科,都在不断警醒着业界、企业甚至政府不能满足于现状,应该多维度的开辟审计职能发挥渠道,全方位满足利益相关者的需求,营造健康、有序的良性循环审计环境。由此,在立足外部审计的强大作用下,内部审计的重要性逐渐显现出来。通过内部审计与外部审计的相互协调,共享审计数据资源,突破信息共享与信息处理瓶颈,建立内外审计建议协调处理机制,才是未来审计的发展前景。一、外部审计与内部审计中存在的主要问题从层出不穷的审计失败案例中我们可以看出,我国外部审计的“查错防弊”功能并不是滴水不漏的,而内部审计则多数不被重视或流于形式。如果要将二者统筹兼顾,发挥出一加一大于二的效能,必须先从我国企业现状中了解它们存在的主要问题,以及可能出现的不兼容情况,再来寻求共存之道。:审计风险=重大错报风险*检查风险。重大错报风险是被审计单位客观存在的,注册会计师没有办法进行降低或消除。具体体现一方面是管理层舞弊,特别是串通舞弊。如果管理层通过藏匿、修改、毁损凭证及帐簿提供虚假会计信息,或者在实物资产上做手脚迷惑注册会计师,除非是有缜密的侦查思维和手段去分析问题搜集证据,一般在有限的时间精力下,注册会计师很难快速识别出这些财务造假行为;另一方面是被审计单位的内部控制,如果内控薄弱,极其容易出现管理层凌驾问题,也就构成了上一点的舞弊动因。或者是生产经营、财务核算过程中出现职责混乱、授权不清、信息沟通不畅、监督不力等问题导致的多处失误与漏洞,如果这些错报远远低于注册会计师评估的重要性水平的话,也极其容易导致忽视的风险,需要注册会计师时刻保持职业谨慎态度。检查风险是注册会计师没有发现一笔或多笔错报从而导致发表不恰当意见的可能性。这一风险主要是注册会计师在审计程序、审计方法使用不当,或是审计范围过小,审计证据不够的情况下产生的,需要事前做好严密详细的审计计划,从时间人员