财政总预算管理知识与财务会计分析(PPT 49页)(财务).ppt

文档介绍：第四篇 财政总预算会计
第十八章财政资产的核算
第一节财政性存款
第二节有价证券
第三节暂付及应收款项
第四节预拨款项
第五节财政周转金
第一节财政性存款
财政性存款是财政部门代表政府所掌握的财政资金,包括国库存款和其他财政存款.
管理原则:
集中资金,统一调度
严格控制存款开户
按预算或计划拨付资金
转帐结算,不提现金
在存款余额内支取,不能透支
国库存款是各级总预算会计在国库的一般预算资金和基金预算资金的存款.
其他财政存款是指财政周转金,未设国库的乡(镇)财政在专业银行的预算资金存款以及部分由财政部指定存入专业银行的专用基金存款.
在途款是指年终存在国库经收处或各级国库已经在年前收纳,以及在清理期交纳应属于本年收入的款项,但尚未转到支库或尚未报解到上级国库的各项收入.
第二节有价证券
有价证券是中央财政以信用方式发行的国家公债.
1. 各级财政只能用各项财政结余购买国家指定由地方各级政府购买的有价证券.
2. 购买的有价证券不作预算支出,应冲减预算结余.
3. 有价证券到期兑付时,其本金按资金来源恢复预算结余
.
(有价证券应视同货币资金妥善保管)
第三节暂付及应收款项
暂付款是财政部门借给所属预算单位临时急需的款项. (该帐户应及时清理结算,年终原则上应无余额)
与下级往来是财政部门借给下级财政的往来结算款项.(该借垫款属于预算补助范围内的,应转入补助支出,不得长年挂帐;非预算补助范围内的借款,应及时清理.
第四节预拨款项
预拨款项原则:




预算拨款方式:
(行政事业经费拨款)
(基建拨款)
预拨经费是在会计年度终了前用预算资金预拨给用款单位的下年度经费及年度预算执行中预拨款应在以后各期列支的款项.
基建拨款是财政按基本建设计划预拨给受托经办基本建设支出的专业银行或基本建设财务管理部门的基本建设款项.(直接拨给建设单位的基本建设资金不通过本帐户核算)
第五节财政周转金
,是财政支出分配的另一形式.
使用范围包括:
支持农业开发和农村经济.
支持科学教育文化卫生等事业发展。
支持老少边穷地区经济和社会事业发展。
支持企业技术改造和高新技术开发。
适合扶持的其他项目.
财政周转金放款是财政部门直接贷放给用款单位的财政周转金。
借出财政周转金是上级财政部门借给下级财政部门的财政周转金。
待处理财政周转金是经审核已成呆帐,但尚未按规定程序报批核销的逾期财政周转金。