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资产负债表及偿债能力分析报告.doc

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资产负债表及偿债能力分析报告.doc

上传人:乘风破浪 2019/2/24 文件大小:333 KB

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资产负债表及偿债能力分析报告.doc

文档介绍

文档介绍:资产负债表及偿债能力分析资产负债表是企业对外提供的主要会计报表之一,是用以反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。它表明企业在这一特定时日所拥有或控制的经济资源、所承担的现有及潜在的义务和所有者对净资产的要求权。通过对该表分析,可识别该企业拥有或控制的资产规模及资产构成、资产质量状况、企业的偿债能力、企业所有者权益构成及财务稳健性和弹性、企业资本金保全及增值情况等等。但资产负债表有些项目并不反映其现实价值,它遗漏了企业很多无法用货币计量表示的重要资产或负债信息。第一节资产负债表及其组成项目分析一、资产负债表涵义资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。它是根据资产、负债和所有者权益之间的相互关系,按照一定的分类标准和一定的顺序,将企业在某一特定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列,并根据会计账簿日常记录的大量数据浓缩整理后编制而成的。它反映的是某一会计期间经营活动静止后企业拥有和控制的资产、需偿付的债务及所有者权益的金额,所以是一张静态报表。资产,是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源,该资源预期会给企业带来经济效益。包括流动资产、固定资产、无形资产和其他资产等。负债,是指过去的交易、事项形成的现时或潜在义务,履行该项义务预期会导致经济利益的流出。包括流动负债和长期负债等。所有者权益,是指所有者在企业资产中享有的经济利益,其金额为资产减去负债后的余额。包括实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润等。资产负债表由两部分组成:一部分为资产及其构成,它表明企业拥有或控制的各类经济资源,说明资金运用到何处去,是企业投资的结果;另一部分为负债、所有者权益及其构成,它表明企业现时的偿债义务及自有资本的实力,说明企业的资金来自何处,是企业筹资的结果。通过该表不仅可以了解企业拥有或控制的经济资源和需要偿还债务,正确地识别企业的变现能力和偿债能力,而且还有助于分析了解企业的财务实力和资本结构。二、资产负债表的结构基本格式如表4—1所示:表4—1资产负债表编制单位:年月日单位:元资产行次年初数期末数负债和所有者权益(或股东权益)行次年初数期末数流动资产:流动负债:货币资金1短期借款68短期投资2应付票据69应收票据3应付账款70应收股利4预收账款71应收利息5应付工资72应收账款6应付福利费73其他应收款7应付股利74预付账款8应交税金75应收补贴款9其他应交款80存货10其他应付款81待摊费用11预提费用82一年内到期的长期债权投资21预计负债83其他流动资产24一年内到期的长期负债86流动资产合计31其他流动负债90长期投资:长期股权投资32流动负债合计100长期债权投资33长期负债:长期投资合计38长期借款101固定资产:应付债券102固定资产原价39长期应付款103减:累计折旧40专项应付款106固定资产净值41其他长期负债108减:固定资产减值准备42长期负债合计110固定资产净额43递延税项:工程物资44递延税款贷项111在建工程45负债合计114固定资产清理46所有者权益(或股东权益):固定资产合计50实收资本(或股本)115无形资产及其他资产:减:已归还投资116无形资产51实收资本(或股本)净额117长期待摊费用52资本公积118其他长期资产53盈余公积119无形资产及其他长期资产合计60其中:法定公益金120递延税项:未分配利润121递延税款借项61所有者权益(或股东权益)合计122资产总计67负债和所有者权益(或股东权益)总计135该表主要描述企业的两种结构:(1)资财结构,即各种资产的主要类别和金额。资产及其构成表明投入企业资源的运用,是企业广义的投资活动(其中包括经营活动所需运用和投放的资金,即各项经营运用的资产)的结果。(2)理财结构,即各种负债和所有者权益的主要类别和金额。负债与所有者权益及其构成,表明企业资金来自何处,是企业广义的筹资活动的结果。筹资与投资通常被理解为企业财务管理活动的内容,因此,资产负债表可以理解为提供企业在某一时日的资产、负债、所有者权益及其相互关系,借以反映企业财务状况的一种资源存量的会计报表。这些信息不仅有助于股东和债权人等外部使用者评估企业的变现能力、偿债能力,而且有助于他们分析企业的财务实力和资本结构。三、资产负债表的作用资产负债表的作用主要表现在以下几项:(1)可了解企业拥有或控制的经济资源,有助于分析、预测企业的短期偿债能力企业拥有和控制的经济资源,包括流动资产、固定资产及其他资产。但企业的短期偿债能力主要反映在资产的流动性上。所谓流动性是指资产转换成现金,或负债到期清偿所需的时间,也指企业资财及负债接近现金的程度。企业的流动资产,除现金及银行存款可随时偿还负债外,其余流动资产变现越快,其流动性越强,偿债能力也越强,一般来讲,有价证券投资的流