文档介绍：2013年会计初级职称《初级会计实务》考试重点
第二章负债
考情分析:本章重点关注应交税费、应付职工薪酬、借款等知识与资产、收入这些知识的结合。本章分值为7-16分。
负债的定义:负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
第一节短期借款
短期借款:是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。
教材P74【例2-1】A股份有限公司于20×9年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款,共计120000元,期限为9个月,年利率为4%。根据与银行签署的借款协议,该项借款的本金到期后一次归还;利息分月预提,按季支付。A公司的有关会计分录如下:
(1)1月1日借入短期借款:
借:银行存款120000
贷:短期借款120000(本金)
(2)1月末,计提1月份应计利息:
本月应计提利息=120000×4%÷12=400(元)
借:财务费用400
贷:应付利息400(利息)
2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。
(3)3月末支付第一季度银行借款利息:
借:财务费用400(3月利息)
应付利息800(1、2月利息)
贷:银行存款1200
第二、三季度的会计处理同上。
(4)10月1日偿还银行借款本金:
借:短期借款120000(本金)
贷:银行存款120000
如上述借款期限是8个月。则到期日为9月1日,8月末之前的会计处理与上述相同。9月1日偿还银行借款本金,同时支付7月和8月已计提未付利息:
借:短期借款120000(本金)
应付利息800(7、8月利息)
贷:银行存款120800
【例题1】核算短期借款利息时,不会涉及的会计科目是()。
【答案】D
【解析】短期借款利息核算不涉及“短期借款”科目。
第二节应付及预收款项
一、应付账款(教材P75)
(一)定义
应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。
(二)转销应付账款(掌握)(教材P77)
企业转销确实无法支付的应付账款,应按其账面余额计入营业外收入。
借:应付账款
贷:营业外收入
【例题1】企业转销无法支付的应付账款时,应将该应付账款账面余额计入(??)。
??
???
【例题2】某一般纳税企业采用托收承付结算方式从其他企业购入原材料一批,货款为200000元,增值税为34000元,对方代垫运杂费6000元,该原材料已经验收入库。该购买业务所发生的应付账款的入账价值为()元。
【答案】A
【解析】应付账款的入账价值=200000+34000+6000=240000(元)。
二、应付票据(教材P77)(一)定义
应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
(二)不带息应付票据
教材P78【例2-8】甲企业为增值税一般纳税人。该企业20×9年2月6日,开出并承兑一张面值为58500元、期限5个月的不带息商业承兑汇票,用以采购一批材料,材料已收到,按计划成本核算。增值税专用发票上注明的材料价款为50000元,增值税税额为8500元。该企业的有关会计分录如下:
借:材料采购50000
应交税费—应交增值税(进项)8500
贷:应付票据58500
【例2-9】承【例2-8】假设上例中的商业承兑汇票为银行承兑汇票,。
借:
贷:
【例2-10】承【例2-8】20×9年7月6日,甲企业于2月6日开出的商业承兑汇票到期甲企业通知其开户银行以银行存款支付票款。
借:应付票据58500
贷:银行存款58500
【例2-11】承【例2-8】假设上述商业承兑汇票为银行承兑汇票,该汇票到期时甲企业无力支付票款。该企业的有关会计分录如下:(掌握)
借:应付票据58500
贷:短期借款58500
(三)带息应付票据的账务处理(教材P78)教材P78【例2-12】20×9年3月1日,乙企业开出带息商业承兑汇票一张,面值320000元,用于抵付其前欠H公司的货款。该票面年利率6%,期限为3个月。该企业的有关会计分录如下:
借:应付账款320000
贷:应付票据320000
【例2-13】承【例2-12】3月31日,乙企业计算出的带息应付票据应计利息。