文档介绍：作者:ZHANGJIAN仅供个人学****勿做商业用途关于事业单位的内部会计控制与核算摘要:事业单位是我国社会管理和公共服务职能的主要载体,是政府经济和社会管理的重要组成部分,对国民经济和国计民生具有十分重要的作用。本文针对事业单位内部会计控制中存在的问题,提出加强事业单位内部会计控制应健全稽核制度,明确会计岗位职责,建立必要的检查评价机制等。而会计集中核算的目标是加强资金控制,重点是加强对财务收支监督,会计核算中心的成立,不剥夺各个单位对资金的使用权与审批权,只是取消参与集中核算的市县级行政事业单位在银行的账户,把行政事业单位的财务及会计事务集中核算算中心处理,进行统一核算。关键词:事业单位内部会计控制措施集中核算随着我国财会制度改革力度的逐步加大,近年来越来越多的事业单位进行了改制,与市场的关系越来越密切,将会直接面对来自国际国内市场的激烈竞争。事业单位走向市场,实行企业化管理势在必行。由于企业会计制度更利于事业单位竞争和体制改革的要求,因此事业单位会计制度向企业会计制度进行转变是必然的趋势。根据新的仕业财务通则》规定,改制后的事业单位比照适用修订后的《企业财务通则》进行会计一核算。在事业单位会计制度向企业会计制度进行转变过程中,事业单位原有的一些财务、会计管理理念需要重新认识,有些财务、会计内容需要进一步完善和创新。首先对行政事业单位内部会计控制提出了几点要求。资料个人收集整理,勿做商业用途一、内部会计控制的内涵内部会计控制度是内部控制的重要内容,它是指单位为了保护资产的安全、完整,提高会计信息质量,确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行,避免或降低风险,提高经营管理效率,实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。资料个人收集整理,勿做商业用途制定内部会计控制应当符合国家有关法律法规以及本单位的实际情况;应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员,涉及会计工作的各项经济业务和相关岗位,明确业务处理过程中的基本控制点;应当保证单位内部涉及会计机构、岗位设置、职责权限的合理性,坚持不相容职务分离和回避制度,确保权责分明、相互制约、相互监督;应当随着社会发展、外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高而不断进行修订和完善,单位负责人对单位内部会计控制的建立健全及实施负责。资料个人收集整理,勿做商业用途二、当前行政事业单位内控制度存在的主要问题(一)对内部会计控制认识有偏差内部控制制度制定不切合实际,执行起来难度大;单位领导不重视内控管理,有关人员不执行相关制度,导致执行效果差;有关部门在检查时只检查制度的制定情况,忽略了其执行情况和执行效果,导致内控制度的制定走过场,内部控制降格为“放在抽屉里,挂在墙上”的纸介质。由此造成部分行政事业单位固定资产增减不及时调整相关账目,库存现金严重超限额及超范围支付,随意核销债权债务,接受票据不合规章、财务公开不够明细等。资料个人收集整理,勿做商业用途(二)岗位设置不合理,职责不清相当一段时间,在行政事业单位里使用会计、出纳工作管理规定及现金管理规定,这些规定明确了财务人员的工作内容,但规定之间缺乏横向联系,并偏重于财务人员职责方面问题,不能称作内部控制制度。而且由于缺乏整体规划,不能有效实现人员之间的合作与相互牵制,从而使规定在有些时候流于形式,造成资金管理上的漏洞。资料个人收集整理,勿做商业用途(三)缺乏实质性的内部审计监督多数单位没有设审计部门或人员,由财务人员兼任,内部审计人员多数未经过专业培训,审计知识、技术能力参差不齐,很难发挥应有的作用。资料个人收集整理,勿做商业用途三、建立和完善行政事业单位内控制度的措施(一)根据成本效益原则,制定切实可行的内部控制制度各单位在制定制度时充分考虑本单位实际,做到制度切实可行。要考虑控制投入成本和控制产出效益之比,只要对那些在业务处理过程中发挥作用大、影响范围广的关键控制点进行严格控制。对那些只在局部发挥作用、影响特定范围的一般控制点,其设立只要能起到监控作用即可,而不必花费大量的人力、物力进行控制。防止由于一般控制点设立过多、手续操作繁杂,造成单位经营管理活动不能正常、迅捷地运转。资料个人收集整理,勿做商业用途(二)健全稽核制度原始凭证是在经济业务发生时取得的,载明经济业务发生和完成情况的书面证明,是明确经济责任,进行会计核算的原始依据。在现实工作中,出在原始凭证上的问题不少。1、白条和其他非法凭证多;2、虚假发票多;3、原始凭证内容不全,手续不完备,甚至出现了无日期、无经济业务内容、无经办人的发票。资料个人收集整理,勿做商业用途因此要健全行政事业单位内部稽核制度,各单位一是要设立稽核岗位和稽核人员,执行对各种凭证的稽核工作,凡需进入会计核算系统的原始凭证都须首先由稽核员审核,并加盖“合规凭证”或“不合规