文档介绍：经济与管理评论
会计与审计研究
我国企业会计准则国际化程度度量及其趋势研究
徐菁
(人民银行烟台市中心支行,山东烟台 264000)
[摘要] 随着经济全球化趋势的迅猛发展,一国的经济发展必须融入到国际经济潮流之中,而会计作为国
际通用的商业语言,在经济全球化过程中自然扮演着越来越重要的角色。推进会计准则的国际化,为全球经贸往
来和资本流动减少或者消除“语言”上的障碍和成本,无疑是经济全球化的必然要求。通过对比,分析我国企业会
计准则与国际会计准则的协调程度,同时推断,随着国际化趋势的进一步加剧,我国企业会计准则与国际会计准则
的差异将越来越小。
[关键词] 企业会计准则;企业会计制度;国际会计协调;国际财务报告准则
[中图分类号]F23 [文献标识码]A [文章编号]2095-3410(2013)04-0135-07
一、我国会计准则制定的理论分析
通过对一般会计准则的制定进行理论分析,发
现影响准则制定的各方面的因素,可以为衡量会计
准则国际化程度提供理论支持。
(一)会计准则制定理论
的博弈下达到一种均衡,即达成了阶段性契约,制定
会计准则。
(二)我国会计准则制定的理论分析
,在我国至今
尚未形成各利益集团对准则制定的重大影响,所以,
会计准则制定存在两种理论
[1]
在我国公有制占主导地位的经济体制的约束和财政
理论和集团利益驱动理论。其实二者都是利益驱动
理论的分支。公共利益驱动理论会计准则是为了约
束市场中的任何一方,从而预防市场失灵的需求而
产生的。在这一理论中,制定机构及制定者被认为
是整个国民社会的代表者,它会通过一系列政策使
社会福利最大化。但同时也必须看到:一方面,由于
各方面的原因,制订者不可能最大限度地站在社会
公众的角度去考虑问题并在制定过程中得到解决;
另一方面,由于会计信息的复杂性,会计准则制订者
很难恰到好处地满足社会公众对信息所要求的质量
和数量。因此,这就形成一种结果:制定者将以集团
利益为标准而非按公共利益为标准制定准则,最终
导致集团利益驱动理论的形成。集团利益驱动理论
认为:一种行业在各种利益集团的影响下运行,由此
认为会计准则是一种商品而各利益集团对这种商品
都有不同的要求。所以说,会计准则在各利益集团
部的职能作用下,公共利益驱动理论更容易指导我
国会计准则制定的实践过程。其次,从会计准则制
定模式来看,现在我国主要是通过政府集中制这种
模式来优化准则,21世纪为更加全面反映会计准则
国际化与经济同步,体现国情需要,现行会计准则制
定应完善其制定机制,增强准则的代表性,扩大其影
响面。最后,我国会计准则国际化是一个准则变迁
的过程,是在没有核心竞争力而又必须借鉴西方先
进经验的情况下发展自己的会计事业。因为,我国
是会计准则的后来者,为了我们自身的需要即更好
地与世界经济同步,会计准则制定必须国际化;从国
内现实环境来说,在证券市场发展到这种举步维艰
的地步,破冰的动力更需要我们从国情出发。同时,
也要看到会计准则国际化的成本与国际化后所带来
的社会收益之间的差距,这就要求我们不要盲目国
际化,否则会造成会计管理混乱和更大的会计信息
[作者简介]徐菁(1972- ),女,山东烟台人,人民银行烟台市中心支行副科长、中级会计师。主要研究方向:会计财务。
·135·:公共利益驱动
2013年第 4期
会计与审计研究
失真。总之,要在综合考虑以上论述的基础上制定
我国会计准则的国际化策略。
的最终目标。
财政部:财政部的会计管理权是由我国传统的
“财政决定财务,财务决定会计”的计划体制决定
式
[2]
的。我国会计准则的制定具体由财政部会计司负
同时它在制定过程中也吸收了其他各方的参与,具
体有:学术界、职业界、企业界、证监会等。受法律、
政治环境等因素的制约,各方在准则制定过程中扮
演着不同的角色。
学术界:在会计准则的产生过程中,中国会计学
责,作为制定者的会计司聘请了国外咨询组和国内
专家咨询组,这样在准则制定过程中可以更好地统
筹策划,既不失传统中国特色,又可以借鉴国际上的
先进经验、成果,来发展我们自己的会计准则事业。
二、我国会计准则国际化程度度量及评价
会完成了两个重要任务:一是通过其会刊《会计研
现阶段我国会计准则
[3][4]
究》及其他相关刊物大量介绍国际、他国会计准则
则
[5]
理论及会计惯例的文章,完成了会计准则制定的思
想启蒙运动;二是直接促进我国会计准则的诞生,以
娄尔行、葛家