文档介绍：第三章税收及税收征收管理 法律制度
第三章税收及税收征收管理 法律制度
第一节税收概述
第二节税法概述
第三节我国现行主要税种概述
第四节税收征收管理机关及其职权
第五节税务管理
第六节税款征收
第七节法律责任
第一节税收概述
一、税收的概念、特征和作用
二、税收的分类
一、税收的概念、特征和作用
(一)税收的概念与特征
税收是国家为实现国家职能,凭借政治权利,按照法律规定的标准,无偿取得财政收入的一种特定分配方式。
税收的特征:
强制性
无偿性
固定性
(二)税收的作用
税收是国家组织财政收入的主要形式和工具
税收是国家调控经济的重要杠杆之一
税收是对经济情况进行监督管理的重要手段
税收具有维护国家政权的作用
二、税收的分类
1、按征税对象分类:流转税类、所得税类、财产税类、资源税类、行为税类;
2、按征收管理体系分类:工商税类、关税类、农业税类;
3、按税收的征收权限和收入分配权限分类:中央税、地方税、中央地方共享税;
4、按计税标准分类:从价税、从量税、复合税。
第二节税法概述
一、税法的概念
二、税法的构成要素
三、税法的分类
一、税法的概念
税法:是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。
目的:
保障国家利益和纳税人的合法权益,维护政党的税收秩序,保证国家的财政收入。
税法和税收主要关系:
税收活动必须严格依照税法的规定进行,税法是税收的法律依据和法律保障。
二、税法的构成要素
税法应当具备的必要
因素和内容
(一)征税人
(二)纳税义务人
(三)征税对象
(四)税目
(五)税率
(六)计税依据
(七)纳税环节
(八)纳税期限
(九)纳税地点
(十)减免税
(十一)法律责任
(一)征税人
是指代表国家行使税收管理职权的各级税务机关和其他征收机关
例如:增值税征税人是税务机关
关税的征税人是海关
(二)纳税义务人
是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
(三)征税对象
征税对象又称课税对象,是指对什么征税,是税收法律关系中权利义务所指的对象。
征税对象包括物或行,
不同征税对象构成不同税种
纳税人
法人
自然人
其他社会组织