文档介绍：t-statistics in parentheses
财***p<,**p< ,*p<
从回归结果可以看出: 内部控制审计费用(Lnfee1)
审回归系数为 ,在 1%水平上显著,R2 为 % 说明
回归模型拟合度较好。这表明内部控制审计费用与财行政事业单位票据管理有待加强
论务报表审计费用之间显著正相关,与假设 2 相符合。内
部控制审计费用越高, 说明上市公司内部控制缺陷越
坛大, 那么会计事务所在财务报表审计时就会更加注重■李晓玲
防范管理层舞弊, 审计过程中可能遇到更多困难, 需要
更多投入,因此会收取更高的财务报表审计费用。在控
制变量中, 公司规模(Size)、会计师事务所声誉(Top4)
票据管理是国家行政事业单位财务管理工作的
以及会计师事务所人工成本(Allocate)均在 1% 水平上
重要组成部分, 是规范收费行为、杜绝乱收费、防止
显著,与以往研究结论一致。
“小金库”产生的一项有效的方法, 是国家行政事业
单位健全财务制度、强化内部监管的重要保障。近年
六、研究结论及建议
本文以中国境内 2013 年上市公司披露的财务报表来,随着我国社会主义市场经济的发展和经济体制改
和内部控制审计费用为样本, 主要研究了财务报表审革的不断深入,国家行政事业单位得到了前所未有的
计费用以及内部控制缺陷性这两个因素对内部控制审发展。国家行政事业单位规模不断扩大,国家行政事
计费用的影响。结果发现内部控制缺陷性与内部控制业单位管理水平均明显提高,国家行政事业单位的财
审计费用之间显著正相关。这表明上市公司内部控制务管理工作也得到了加强。然而,从目前一些国家行
设计与运行缺陷性越大, 基于审计风险考虑, 事务所会政事业单位和国有控股企业暴露出来的收费问题可
投入更多资源,从而收取更高的内部控制审计费用。同以看出, 国家行政事业单位的票据管理工作仍须加
时还发现, 财务报表审计费用与内部控制审计费用也强。主要就国家行政事业单位票据管理存在的问题
呈显著正相关。内部控制审计费用越高,表明事务所越进行探讨,并提出几点建议。
不可能利用被审计单位内部控制, 从而需要投入更多
时间和资源,增加财务报表审计成本。这与审计风险导一、票据管理存在的问题
向理论相符合。(一)票据使用不符合规定
基于以上研究结论, 我们认为在未来会计实务中, 。有的不填写客户单位名称,
可以鼓励会计师事务所提供整合审计。由于内部控制有的不填写开票日期,有的不填写标准和数量,有的
审计与财务报表审计程序可以结合在一起, 因此整合收款项目填写不详细, 还有的填错后涂改一下凑乎
审计可以提高审计市场效率。对于监管方而言,非整合着用,等等。
审计由于各自审计费用可能不会单独披露, 内部控制
。行政事业单位票据分收费票据、收
审计意见也会单独反映在另一家事务所的内部控制审
款收据和内部结算收款收据。三种票据收款内容不
计报告中,监管方很难加以监督。因此整合审计便于监
同,收费收据按照收费许可证批准的项目收取费用;
管,也可以与国际相趋同。有利于我国审计行业发展。
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