文档介绍：浅析应收账款审计摘要:应收账款是企业流动资金的重要组成部分,是企业对外赊销商品、材料、提供劳务以及其他原因,应向购货单位或接受劳务的单位及其他收取的款项。它虽然也属于资产类账户,但它同企业的货币资金、存货、固定资产不一样,并没有实物形式,很容易成为某些单位或者个人虚构业务,弄虚作假,***国家资产,进行各种舞弊活动的工具。这就需要用审计的相关方法及手段对企业会计信息及相关资料进行审查,确定其经济业务是否合法,并分析违法违规的原因,将错账、假账进行更正和调整。关键词:应收账款审计核算规范坏账损失一、应收账款的审计要点(一),经过审核后,编制销货通知单,以作为信用部门、仓库、收款开票等部门履行职责的依据。。。,并根据销货发票及经批准的有关凭证,编制记账凭证,登记应收账款明细账,并进行总分类核算。,登记银行存款日记账。,会计部门应催收尚未付清的应收账款,清理货款并及时处理坏账。应收账款增减变动的合理性和合法性有无虚列应收账款,虚列企业利润的现象,对已作坏账处理的应收账款应审查是否利用坏账损失进行舞弊活动。发现应收账款有贷方余额的应查明原因,必要时,做出分类调整。外币应收账款的折算是否正确所选折合汇率是否前后各期一致;期末外币应收账款余额是否按期末市场汇率折合成记账本位币金额;折算差额的会计处理是否正确。应收账款项目在会计报表上披露的恰当性会计报表中应收账款项目是否根据“应收账款”和“预收账款”账户的所属各明细账期末借方余额的合计数填列。坏账的确认标准是否准确,坏账的账务处理是否正确。二、应收账款核算错弊的形式及分析思路应收账款入账金额不准确根据《企业会计制度》的规定,在存在销售折扣与折让情况下,应收账款的入账金额应采用总价法。审查中要注意是否有按净价法入账的情况,以达到推迟纳税或将正常销售收转为营业外收入的目的,对此,查账人员应复核有关销货发票,看其与应收账款、主营业务收入等账户记录是否一致。应收账款记录的内容不真实、不合理、不合法在实际工作中应收账款往往是些企业调节收入、营私舞弊的“调节器”,成为掩盖各种不正常经营的“防空洞”,如通过“应收账款”账户虚列收入,或将未经批准的“应收票据”、“预付账款”等账户反映的内容反映在“应收账款”账户以达到多提坏账准备金的目的。而《企业会计制度》规定,企业持有的未到期应收票据,如果有确凿证据表明不能够收回或收回的可能性不大时,应将其账面余额转入应收账款后,再按规定计提坏账准备;企业预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款性质或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物时,应将原计入预付账款的金额转入其他应收款,并计提相应的坏账准备,除转入“其他应收款”科目的预付账款外,其他预付账款不能计提坏账准备。对此,查账人员应查阅“应收账款”账户的明细账及记账凭证和原始凭证,如果属于虚列收入,则可能记账凭证未附记账联或未登明细账,同时,函证与被审单位有业务往来的单位,其“应付账款”账户的数额与被审单位“应收账款”的数额是否一致,如果是将反映在其他账户的业务反映在“应收账款”账户,可以