文档介绍：第 18 卷第 1 期
2012 年 2 月
中南大学学报(社会科学版)
J. CENT. SOUTH UNIV. (SOCIAL SCIENCE)
Feb. 2012
基于 MFCA 的企业低碳经济发展路径选择
罗喜英 1, 2 ,肖序 2
(湖南科技大学商学院,湖南湘潭,411201;中南大学商学院,湖南长沙,410083)
摘要:基于计量角度探讨企业发展低碳经济的路径选择,分为两步骤,一是内部资源损失货币化,使资源损失可
视化、清晰化;二是外部环境损害货币化,使外部环境损害内在化。第一步骤是前提,是基础。通过 MFCA 建模,
把内部资源损失定量化进行系统地运用,结果表明:MFCA 可量化资源损失成本,帮助企业挖掘改善潜力;同时
使资源损失结构清晰化,为资源生产效率提高奠定了良好的信息基础,促使企业向“低能耗、低排放、低污染”方
向发展。
关键词:低碳经济;物质流成本会计(MFCA);资源损失;定量化;模型
中图分类号:F230
文献标识码:A
文章编号:1672­3104(2012)01−0108−07
低碳经济是以低能耗、低排放、低污染为基础的
经济模式。本文基于环境会计角度,把握“低能耗、低
排放、低污染”的低碳经济的核心要求,探讨企业实现
低碳经济的路径选择。
一、基于环境会计视角的企业
低碳经济实现思路总图
由于过多的资源消耗和环境污染的代价,我国的
环境污染排放总量已经超过环境的承载力。我国企业
必须实施环境—经济发展的战略转型,转变粗放型经
济增长方式,节能减排,走低碳发展之路。立足于我
国国情,应把发展“循环经济”和“节能减排”作为我国
发展低碳经济的重点。具体如何做到,需要一些科学
的计量方法。
我们认为,可分两步骤实行,一是内部资源损失
定量化,可视化。因为内部资源损失以废弃物形态侵
占了企业经济效益,通过内部资源损失定量化,在保
证实现环境目标的前提下可找到降低资源消耗的地
点、环节及成本等数据,为企业内部环境管理决策服
务,同时也可提供企业内部资源流转、循环、利用效
率及环境效率等数据,为企业进行低碳经济的综合评
价提供理论依据[1] 。二是对内部资源损失造成的外部
损害定量化,内在化。试点的排污权交易(包括碳排放
权交易)和正在酝酿的环境税的设定,正是环境损害定
量化的表现,也是外部环境影响内在化的表现。因为
环境的外部性造成的外部影响最终都会全部内在化于
企业核算体系中,这是低碳经济发展的最高形式。
根据企业生产过程资源流转,在低碳经济发展背
景下,基于会计视角的低碳经济实现逻辑图如图 1 所
示。①企业生产过程分析。在企业生产过程中,输入
端是材料、能源等物料,输出端有两部分,一是正常
产品,二是非产品输出,也即废弃物的资源损失成本,
在日本被称为“负产品”。②内部资源损失的计算。资
源损失按损失量和损失成本分开表示,这部分内容由
物质流成本会计(Material Flow Cost Accounting,
MFCA)完成。③外部环境损害的计算。负产品经过归
集、筛选和再生化、再生利用后,最终废弃物对环境
的影响,就是外部环境损害,可根据外部损