文档介绍：企业税务税收筹划一、增值税的税收筹划企业采购时需要考虑进项税能否抵扣、抵扣多少、哪种抵扣方式获取的收益会更大?如何利用增大“进项税额”或减少“销项税额”等方式进行税收筹划,达到节约税款、延迟纳税、以获取货币的时间价值? 1、购货对象不同选择下的税收筹划:按照会计核算和经营规模不同,增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两类。从小规模纳税人处购货,进项税额不能抵扣(由税务机关代开的除外),从一般纳税人处购货,进项税额能抵扣。税收筹划案例一:某生产企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率17%,预计每年可实现不含税销售收入100万元,同时需要外购货物10吨。现有甲、乙两个企业提供货源,其中甲为一般纳税人,能够开据增值税专用发票,适用税率17%,乙为小规模纳税人(2009年起小规模纳税人增值率3%),能够委托主管税局代开增值税征收率为3%的专用发票,甲、乙两个企业提供的货物质量相同,不含税价格均为每吨1万元。从甲企业购进:(100×17%-10×1×17%);从乙企业购进:(100×17%-10×1×3%),由于采购对象不同,(-)。 2、购货运输方式不同选择下的税收筹划:购进或销售货物及在生产经营过程中支付运输费用,按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额(购进免税产品除外)。税收筹划案例二:某生产企业为增值税一般纳税人,外购农产品时面临两种运输方式:直接由销货方运输和自行选择运输公司运输。若自行选择运输公司运输,则货物采购价格为100万元,运费10万元,若由销货方运输,则货物采购价格和运费合计110万元(收购单位向个人支付款项时开具在一张货物销***上),增值税税率13%,由销货方运输,(110×13%)。由运输公司运输,(100×13%+10×7%),(-)。如上所述税收筹划案例所节约的增值税,在采购货物支付货款时会先前垫付出去,筹划者可以依据企业自身对资金时间价值的需求合理安排、充分利用确保企业资金良性循环。二、消费税的税收筹划应税消费品自营与委托加工(外包)方式不同的税收筹划:委托加工时,受托方(个体工商户除外)代收代缴税款,税基为组成计税价格或同类产品销售价格;自行加工时,计税的税基为产品销售价格。针对委托加工的应税消费品与自行加工的应税消费品的税基不同,如何运作和筹划,从而使企业利益得到保障? 税收筹划案例三:某化妆品生产企业2011年打算将购进的100万元的化妆品原材料加工成化妆品销售,产品对外销不含税售价为260万元,据测算自行生产需花费的人工费及分摊费用为50万元,应缴的消费税为78万元(260×30%),企业利润为32万元(260-100-50-78)。若化妆品生产企业外包给另一长期合作的企业加工生产(假设委托加工费与自营加工成本相同),受托方代扣代缴消费费为:[(100+50)/(1-30%)×30%],(260-100-50-),(78-),利润也相应增加1