文档介绍：支出循环审计
本章主要介绍从订购存货和固定资产到验收入库全过程的具体审计技能。
关键控制点; 未入账应付账款的测试;固定资产的观察和所有权的测试。
教师讲解,案例讨论
3课时
主要内容:
重点掌握:
讲授方式:
课时安排:
第一节支出循环的特性与测试目标
主要凭证和会计记录
主要业务活动
审计目标
关键控制点
主要凭证和会计记录
----商品制造,资产使用部门;
----采购部门;
----仓库;
---供应商开具;
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(应付账款明细账)和日记账(现金,银行存款)
主要业务活动
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,银行存款支出
适当的职责分离
不相容岗位有:请购与审批;询价与确定供
应商;采购合同的订立与审批;采购与验收
采购,验收与相关会计记录;付款审批与付
款执行
内部核查程序
(1)采购与付款业务相关岗位及人员的设置情况
(2)采购与付款业务授权批准制度的执行情况
(3)应付账款和预付账款的管理
(4)有关单据、凭汪和文件的使用和保管情况。重点检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全,使用和保管制度是否存在漏洞
采购交易的控制目标、内部控制和测试
付款交易的内部控制
(1)单位应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》和《内部会计控制规范——货币资金(试行)》等规定办理采购付款业务。
(2)单位财会部门在办理付款业务时,应当对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。
(3)单位应当建立预付账款和定金的授权批准制度,加强预付账款和定金的管理。