文档介绍：税法第二讲增值税1一、增值税的基本原理1、增值税的概念增值税是以法定增值额为征税对象的一种流转税。增值额:指企业或个人在生产经营过程中新创造的那部分价值,即相当于商品价值(C+V+M)扣除在生产上消耗掉的生产资料的转移价值(C)部分之后的余额(V+M)部分。它主要包括工资、利润、利息、租金等增值性费用。分别从单个经营者的角度和商品生产的全过程角度理解增值额法定增值额:指商品收入额或经营收入额扣除税法规定的扣除项目以后的差额。2从单个经营者的角度看,企业的增值额是其通过销售取得的收入减去购进商品或劳务所支付的金额。从商品生产经营的全过程看,一个商品生产和流通各个经营环节的增值之和,相当于该商品实现消费时的最后销售总值。3商品流转各环节增值与售价关系表生产经营环节销售额(元)增值额(元)原材料生产环节产成品生产环节批发环节零售环节307090**********合计29010042、增值税的计税方法直接计税法(加法、减法)间接计税法(购进扣税法、发票扣税法)5直接计税法加法:将纳税人计税期内实现的各增值项目相加,求得全部增值额,再乘以适用税率计算出应纳税额。减法:将纳税人计税期内实现的应税商品或劳务的全部销售额减去规定的外购扣除项目金额后的余额作为增值额,再依率计征增值税。(扣额法)6间接计税法购进扣税法(发票扣税法):不直接根据增值额计算增值税,而是首先用商品销售收入额乘以增值税税率计算出应税商品的整体税负,然后扣除法定外购项目的已纳税款,间接计算出应纳增值税额。应纳增值税=销售额×增值税税率-本期购进货物已纳税款7整体税负:各流转环节缴纳的税款之和(或本环节与以前各环节缴纳的税款之和)83、增值税的优点能克服重复征税,有利于生产结构合理化,对经济活动有较强的适应性。有利于出口退税,使本国商品或劳务公平地参与国际竞争。有内在的自我控制机制,税收征管方面可以互相制约、交叉审计,避免偷漏税。在组织财政收入方面具有稳定性和及时性。9阶梯式流转税整体负担率表税率10%生产经营环节销售额税额各环节税额之和整体负担率原材料生产环节产成品生产环节批发环节零售环节307090100379**********%14%21%29%10