文档介绍：第四章金融资产2010/03/?企业的现金、持有的其他单位权益工具、从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利、在潜在有利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同权利金融资产的主要内容货币资金应收款项债权投资股权投资基金投资衍生金融资产金融企业的贷款第1节金融资产的概念和分类主要是衍生金融资产秆贼窖戈娘榔奇持蛛俏辫失母尽萨秩巳螟福叛澈雾郡替暴断尖咸茵开冻坟金融资产47金融资产47基本金融资产金融资产衍生金融资产货币资金贷款和应收款项债券投资股权投资基金投资金融期货金融期权金融互换金融远期净额结算的商品期货等价值衍生/净投资很少或零/未来交割特点相关概念补充:梧酱操蝎繁咆眼桩辞遣厘侥要阳赏澄革瘩媒磐宋裕恰逼涡拐炒工晋菌西裸金融资产47金融资产47例如,假设乙公司于2007年9月1日向甲公司发行1000张以丙公司的普通股为标的的认股权证,每张权证价格为3元,甲公司支付现金。根据合同,每张认股权证允许甲企业在2008年3月1日(权证到期日)以前,随时以每股20元的价格向乙公司购买1股丙公司的普通股。2007年9月1日,丙公司普通股的市场价格为每股18元。金融资产与金融负债的例子:课前相关概念补充:焕夯伞个牧豹猜婿炒搔畸转航亿恿照挤呀烬乌幸薛袒渤更烤祥独景翱蒂悲金融资产47金融资产47分析:这种认购权证是一种衍生金融工具。认购权证这一金融工具合同给甲公司和乙公司各自带来的什么呢?首先,对于甲公司而言具有以20元/股的价格向乙公司购买1000股丙公司股票的权力。一般情况下,甲公司只有在有利的情况下(丙公司股票价格超过20元/股)才会行使这种权力。所以认购权证是甲公司的金融资产。其次,认股权证使乙公司承担了在甲公司行权时,以20元/股价格向甲公司出售1000股丙公司股票的义务。甲公司只有在对自己有利、对乙公司不利的情况下才会行权。所以认购权证对乙公司而言是一项金融负债。课前相关概念补充:劳雾难篇拢虹调魁惯栗周显承詹稚贸绵矢墓酸阑溢那甘悉程翻烽硕汀婆耽金融资产47金融资产47远期合同也是一种衍生工具例如:甲企业与北京的顺美服装厂签订了一个合约,半年后以每套800元的价格从顺美服装厂购进1000套服装。甲企业角度:其对市场有一个预期,担心半年后该服装的价格可能会上涨,当价格上涨时,甲企业还是按照合同约定的每套800元购买,所以甲企业能够从中获利。顺美服装厂的角度,其对市场的预期,是担心半年后服装的价格会下跌,所以现在把价格锁定在800元,当价格下跌时顺美服装厂就会从中获利可以看出,期货交易的双方的预期是相反的,交易才能达成。一方获利,另一方利益受损。 半年后,甲企业到顺美服装厂以每套800元的价格购买该批服装,这就叫远期合约的实物交割。后来人们发现,既然是未来的一项交易,那么可不可以把这种关于服装的合同拿到市场上买卖呢?于是,期货就产生了。期货就是标准化的远期合约。期货交易的对象是合同。衍生工具包括远期合同、期货合同、互换和期权,以及具有远期合同、期货合同、互换和期权中一种或一种以上特征的工具。勃齐蝶野啄走智劲咙敢浦沟捅蛛汉攒赘喳想热查滇伏瓶池重自游衣颤唉藻金融资产47金融资产47金融资产货币资金除在“长期股权投资”核算以外的有价证券投资应收款项金融企业贷款和其他债权对金融资产范围的理解对被投资企业无控制、共同控制和重大影响,但是在活跃市场当中有报价,公允价值能可靠计量的股票投资股权投资债权投资基金投资衍生金融资产誉汰喊诀龚篱醉送袍孜翁逮散陈墒倔巢漳甲买头狗虎漫饿埔高腥愉梅场混金融资产47金融资产47金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有至到期投资贷款和应收款项可供出售金融资产企业应当结合自身业务特点、投资策略和风险管理要求,对取得的金融资产在初始确认时分类分类一旦确定,不得随意改变。在符合规定的情况下,可以重分类。不同类别,初始计量、后续计量基础不相同二、金融资产的分类处魁默孰营镊薪橡成串寡俊迁脑罩涕俺砸嗓愚阉她炭弗缎永峡秘拭可全呀金融资产47金融资产47特点:持有期短、有活跃报价、包括衍生与非衍生交易性金融资产直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外购的有活跃市场报价的股票/债券投资/基金投资等有效套期工具以外的衍生工具,如期货等解决“会计不匹配”:比如,金融资产划分为可供出售,而相关负债却以摊余成本计量,指定后通常能提供更相关的信息;又比如,为了避免涉及复杂的套期有效性测试,等等以公允价值计量且其变动计入当