文档介绍：第九章金融资产金融资产的分类金融资产初始计量及后续计量实际利率确定利息及摊余成本的方法金融资产的转换和减值第一节金融资产的分类主要包括:库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等一、金融资产分类的原则分为四类:(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;(2)持有至到期投资;(3)贷款和应收款项;(4)可供出售金融资产(一)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产1交易性金融资产满足以下条件之一者,视为交易性金融资产:。满足以下条件之一者,则可:P125。(2009)企业持有的证券投资基金通常划分为交易性金融资产,不应划分为贷款和应收款项。()(二)持有至到期投资通常情况下指:企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等。1到期日固定、回收金额固定或可确定2有明确意图持有至到期3有能力持有至到期注意:企业因持有意图或能力的改变,使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的,应当将其重分类为可供出售金融资产。(三)贷款和应收款项在活跃市场中没有报价,回收金额固定或可确定的非衍生金融资产(四)可供出售金融资产通常情况下,此类的金融资产在活跃的市场上有报价。需要注意以下两类限售股权的分类:P127二、不同类金融资产之间的重分类企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后,不能重分类为其他类金融资产;其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产等三类金融资产之间,也不得随意重分类。(2007)企业在初始确认时将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后,视情况变化可以将其重分类为其他类金融资产。()(2010)下列关于金融资产重分类的表述中,正确的有( )。 ,不得重分类为交易性金融资产 ,不得重分类为可供出售金融资产 ,不得重分类为持有至到期投资 ,不得重分类为可供出售金融资产 (2011)企业部分出售持有至到期投资使剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的,应当将该剩余部分重分类为()。、金融资产的初始计量注意:P1291、交易费用的处理(1)交易性金融资产:计入当期损益;(2)其他金融资产:计入初始金额。2、交易费用的构成3、交易费用构成实际利率的组成部分。4、已宣告未发放的债券利息和现金股利,作“应收利息”或“应收股利”项目。二、公允价值的确定(一般了解)金融工具不存在活跃市场的,企业应当采用估值技术确定其公允价值。估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。