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中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则
【颁布单位】财政部
【颁布日期】 19950127
【实施日期】 19950127
【章名】全文
第一条根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》(以下简称条
例)第十四条规定,制定本细则。
第二条条例第二条所称的转让国有土地使用权、地上的建筑物及其
附着物并取得收入,是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。不
包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。
第三条条例第二条所称的国有土地,是指按国家法律规定属于国家
所有的土地。
第四条条例第二条所称的地上的建筑物,是指建于土地上的一切建
筑物,包括地上地下的各种附属设施。
条例第二条所称的附着物,是指附着于土地上的不能移动,一经移动
即遭损坏的物品。
第五条条例第二条所称的收入,包括转让房地产的全部价款及有关
的经济收益。
第六条条例第二条所称的单位,是指各类企业单位、事业单位、国
家机关和社会团体及其他组织。
条例第二条所称个人,包括个体经营者。
第七条条例第六条所列的计算增值额的扣除项目,具体为:
(一)取得土地使用权所支付的金额,是指纳税人为取得土地使用权
所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。
(二)开发土地和新建房及配套设施(以下简称房地产开发)的成本
,是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本(以下简称房地产开发成本
),包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设
施费、公共配套设施费、开发间接费用。
土地征用及拆迁补偿费,包括土地征用费、耕地占用税、劳动力安置
费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出等。
前期工程费,包括规划、设计、项目可行性研究和水文、地质、勘察
、测绘、“三通一平”等支出。
建筑安装工程费,是指以出包方式支付给承包单位的建筑安装工程费
,以自营方式发生的建筑安装工程费。
基础设施费,包括开发小区内道路、供水、供电、供气、排污、排洪
、通讯、照明、环卫、绿化等工程发生的支出。
公共配套设施费,包括不能有偿转让的开发小区内公共配套设施发生
的支出。
开发间接费用,是指直接组织、管理开发项目发生的费用,包括工资
、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房
摊销等。
(三)开发土地和新建房及配套设施的费用(以下简称房地产开发费
用),是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。
财务费用中的利息支出,凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金
融机构证明的,允许据实扣除,但最高不能超过按商业银行同类同期贷款
利率计