文档介绍：广东省农村合作金融机构2011年度会计决算工作意见为组织、指导我省农村合作金融机构做好2011年度会计决算工作,真实、准确、全面地反映我省农村合作金融机构当年的经营状况和财务成果,推动我省农村合作金融机构的可持续发展,确保我省农村合作金融机构会计决算工作能顺利完成,根据《广东省农村信用社财务规则实施办法》、《企业会计准则》、《企业所得税法》以及有关会计核算办法和监管要求等有关规定,制定我省农村合作金融机构2011年度会计决算工作指导意见。一、指导思想2011年度我省农村合作金融机构会计决算工作指导思想:一是贯彻落实全年度总体经营目标,完成省联社下达的各项经营指标,落实经营考核目标与工资总额管理、高管人员薪酬和业绩评价挂钩的要求;二是落实监管达标要求,多措并举消化历史包袱,提足拨备,实现资本充足率达标;三是夯实我省农农村合作金融机构经营发展基础,力争全部消化历年挂账亏损,进一步提升拨备水平,增强抗风险能力;四是正确处理好积累、消化历史包袱与股金分红的关系,确保股金稳定和可持续发展并存。二、做好决算前的准备工作我省农村合作金融机构2011年度会计决算工作在省联社的统一部署下进行,各办事处和三家管理型联社要协助省联社做好指导、规范辖内机构的决算工作,各机构应加强领导,精心组织,听从指挥,加强沟通与协调,全力以赴做好今年的会计决算工作。在决算前要求做好以下准备工作:(一)各机构要组织熟悉会计工作的专业人员,对决算前的工作进行全面检查,并按照《广东省农村合作金融机构会计制度》和《广东省农村合作金融机构财务管理系统管理办法》等有关要求,切实做好核实费用存款专户、备用金账户的银行对账工作,清理资金、核对账务、盘点财产和核实损益等工作。(二)各办事处除指导辖内机构开展年终决算工作外,还要配合省联社完成本部的年终决算工作,按照规定时间和要求完成相关费用报账事项、备用金返还以及银行账务核对等工作。(三)各机构要严格按照《广东省农村信用社财务规则实施办法(暂行)》(粤农信联发〔2010〕330号)、《关于进一步加强广东省农村合作金融机构职工福利费财务管理的通知》(粤农信联发〔2010〕253号)以及广东省农村合作金融机构会计科目和损益账户有关规定核算各项收入和成本费用,对按比例控制的费用不得突破,对存在错用、乱用账户核算费用、多提少提费用、该摊销不摊销或少摊销以及费用挂账等行为的,要求在决算前予以调整。(四)各机构在年终决算前应对其他应收款项和其他应付款项进行全面的清理,做到应收尽收,应付尽付,对非正常的挂账事项必须在年终决算前处理完毕,确保财务核算的真实准确。(五)对今年开展的三项整治、账外账清理回头看以及内部和外部各项检查中发现的问题,进一步落实整改,需要调整的账务必须在年终决算前完成。(六)数据大系统上线机构应在省联社银信中心的统一部署和安排下做好年终决算相关工作,积极参与银信中心组织的培训和演练,确保年终决算系统操作等工作顺利进行。三、有关财务政策规定(一)资产减值准备的提取。1、贷款损失准备的提取标准和要求。各机构应按单项计提和组合计提两种方式提取贷款损失准备,并根据贷款五级分类结果计算其提取标准,具体标准为关注类贷款2%、次级类贷款25%%、可疑类贷款50%、损失类贷款100%,其中:次级贷款和可疑类贷款的损失准备计提比例可上浮20%。2011年度农村合作金融机构贷款损失准备提取要求:农村商业银行必须以新监管标准为目标,进一步提升贷款拨备率和拨备覆盖率两项指标水平,为明年实施新监管标准做好充分准备;其他机构应加快提升贷款损失准备进度,尽最大的财务能力提取贷款损失准备,盈利且无历年挂账亏损机构当年从成本中提取的贷款损失准备不得低于去年,年末贷款损失准备充足率应比上年有较大幅度的提升,有条件的机构应按监管要求提取至达标水平;有历年挂账亏损机构因财务能力被优先安排于弥补历年挂账亏损的,当年从成本提取的贷款损失准备由各机构视其财务承受能力确定,但年末贷款损失准备充足率不得低于上年水平。2、非信贷资产减值准备提取标准和要求。各农村合作金融机构在贷款拨备率和拨备覆盖率两项指标达标的基础上,可根据自身非信贷资产状况和其财务承受能力提取非信贷资产减值准备。提取非信贷资产减值准备的机构要对相关资产进行减值测试,对于存在减值迹象的资产,可结合非信贷资产五级分类结果,合理判断非信贷资产预计损失,提取非信贷资产减值准备。(二)应收应付利息的计提。1、当年数据大系统上线机构对多提(少提)应收、应付利息的冲回(补足)的处理,继续按照《广东省农村合作金融机构2010年度会计决算工作意见》(粤农信联发〔2010〕330号)有关规定执行。2、年内数据大系统仍未上线机构按季(月)逐笔计提应收利息;对各项定期单位存款和定期储蓄存款按存入时的挂牌利率逐笔计提应付利息。(三)历