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文档介绍

文档介绍:新个人所得税法培训
永州市地方税务局直属局
授课人:唐剑
2011年8月
培训目的
为保证修改后的个人所得税法及其实施条例的顺利施行,进一步优化纳税服务,做好修改后的个人所得税法及其实施条例的宣传工作,使居民个人和扣缴义务人更多地了解税法修改后带来的新变化。
此次修改个人所得税法的主要内容是什么?
第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议决定对
《中华人民共和国个人所得税法》作如下修改:
一、第三条第一项修改为:“工资、薪金所得,适用超额累进税
率,税率为百分之三至百分之四十五(税率表附后)。” 二、第六条第一款第一项修改为:“工资、薪金所得,以每月收
入额减除费用三千五百元后的余额,为应纳税所得额。” 三、第九条中的“七日内”修改为“十五日内”。 四、个人所得税税率表一(工资、薪金所得适用)修改
五、个人所得税税率表二(个体工商户的生产、经营所得和对
企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)修改
此次修改税法后,工资、薪金所得税率表有何变化?
此次修改税法, 对现行工薪所得税率表进行了调整和优化,将现行工薪所得9级超额累进税率修改为7级,取消15%和40%两档税率,将最低一档税率由5%降为3%,适当扩大了3%和10%两个低档税率的适用范围。第一级3%税率对应的月应纳税所得额由原5%税率对应的不超过500元扩大到1500元;第二级10%税率对应的月应纳税所得额由现行的500元至2000元扩大为1500元至4500元。对第三档以上税率的级距也作了相应调整。调整后,应纳税所得额适用前两档低税率的纳税人占工薪所得纳税人的比重达到90%以上,进一步减轻中低工薪所得纳税人的税收负担。同时,还扩大了最高税率45%的覆盖范围,将现行适用40%税率的应纳税所得额并入45%税率,加大了对高收入者的调节力度。
新旧个人所得税税率表一(工资、薪金所得适用)对比
新旧个人所得税税率表二(个体工商户的生产、经营所得和 对事业单位的承包、承租经营所得适用)对比
个人所得税法修改后,以工资薪金收入为主要收入来源的中低收入者的税负变化幅度有多大?
本次修改个人所得税法的主要目的在于减轻中低收入者的税收负担,通过调整工资薪金所得项目的税率和扩大税率级距来实现的。以月收入分别4500元、5500元、6500元、7500元、8500元、11500元和13500元为例(详见“不同工资薪金收入税额税负差异比较表”),按照修改前的个人所得税法和修改后的个人所得税法分别计算的应纳税额、税收负担和税额增减幅度来看,对以工资薪金为主要收入来源的中低收入者来说,税收负担的减轻十分明显。
不同工资薪金收入税额税负差异比较表
月收入额
修改前所得额
原适用税率
修改前应纳税额
修改前税负
修改后所得额
现适用税率
修改后应纳税额
修改后税负
前后税额增减
税额增减幅度
4500
2500
15%
250
%
1000
3%
30
3%
-220
-88%
5500
3500
15%
400
%
2000
10%
95
%
-305
-%
6500
4500
15%
550
%
3000
10%
195
%
-355
-%
7500
5500
20%
725
%
4000
10%
295
%
-430
-%
8500
6500
20%
925
%
5000
20%
445
%
-480
-%
11500
9500
20%
1525
%
8000
20%
1045
%
-480
-%
13500
11500
20%
1925
%
10000
25%
1495
%
-430
-%
工资、薪金所得项目自9月1日起施行的执行口径如何掌握?
修改后的税法和实施条例均规定自2011年9月1日起施行。具体到工资、薪金所得项目而言,是指纳税人2011年9月1日(含)以后实际取得的工资、薪金所得,应适用税法修改后的减除费用标准和税率表,计算缴纳个人所得税。“实际取得”是指职工实际收到工资的时间,而非其取得工资薪金的归属时间,如企业9月初发的实际上是员工8月份的工资,但此时工资薪金的“所得月份”即为9月,根据税法规定,该笔所得应在次月(10月征期)进行申报,此时可适用新的计算标准。
全年一次性奖金计算
适用的税收政策:国税发[2005]9号:国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所