文档介绍：基于风险导向的经济责任审计探索
一、现代审计模式划分及风险导向审计特点
(一)现代审计模式划分
经过长期的发展和完善过程,目前世界上多数国家和地区已逐步建立并实施了现代审计制度。从方法论的角度,现代审计模式分为账项导向审计模式、制度导向审计模式和风险导向审计模式。这也正是现代审计所历经的三个发展阶段。所谓审计模式,是指组织审计工作的方式、方法或途径,是配置审计资源、控制审计风险、规划审计程序、收集审计证据及形成审计结论的一种范式。审计模式中的导向,实际上就是指导审计行为、活动开展的一种系统的、战略的思想和理念。它贯穿于整个审计工作的全过程,体本现在审计工作的各个具体环节,主要可概括为以下五个方面:一是审计行为活动中的向导、指导思想和组织形式;二是制定审计策略的出发点;三是实施审计调查的切入点;四是收集审计证据的着重点;五是提出审计意见的立足点。审计模式导向确定了开展审计工作的方向目标,审计工作各个环节均以此为纲展开。
(二)风险导向审计模式及其特点
风险导向审计是以被审计单位风险评估为基础,综合分析、评价影响被审计单位经济活动的各方面因素,并根据量化的风险水平确定实施审计的范围、重点,进而进行实质性审查的一种审计方法。这是在账项基础审计和制度基础审计上发展起来的一种新审计模式,审计人员在对被审计单位的内部控制充分了解和风险导向审评价的基础上,判断、分析被审计单位的风险所在及其风险水平分布,通过审计风险模型对风险进行量化,把审计资源集中于高风险领域。风险导向审计的特点主要在于:
,以风险为出发点。风险导向审计实现了由内控测试到风险评估的转变,风险评估的结果决定了审计人员需要关注的高风险审计领域和重点审计项目、审计资源的分配、审计证据的性质和数量。在风险评估的过程中,风险导向审计更加注重宏观因素分析,如被审计单位所处的行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素;被审计单位的性质;被审计单位的目标、战略以及相关经营风险等。
。风险导向审计从风险评估到最终审计结论的确定均可使用分析性程序。当使用分析程序比细节测试能更有效的将认定层次的检查风险降至可接受的水平时,分析程序可以用作实质性程序。分析程序的大量运用能够更好地发现被审计单位的重大错报,提高审计的效率。
,更加注重外部证据。风险导向审计模式下,由于风险评估是实施审计的基础,而且注重宏观因素对重大错报风险影响的分析,故审计人员就需要从外部获取证据来证明风险评估结果的恰当性。另外,管理层舞弊是被审计单位财务报表存在重大错报的一个主要因素,审计人员仅依据管理层提供的证据来得出有关结论显然是不可靠和不现实的,通过充分的外部证据是获取相关线索重要途径。
二、经济责任审计制度
经济责任审计是以领导干部所在单位(部门)和其他相关单位的财政财务收支审计为基础,通过对领导干部任期内的经济指标完成情况、作出的重大决策情况、执行国家的财经法规情况以及个人遵守廉政纪律情况等方面的核查和评价,可以在一定程度上判断领导干部是否具有从事经济工作所必需的素质与水平,也能正确评价领导干部是否正确履行其经济职责,是否严格执行国家的有关财经法纪。经济责任审计涵盖了领导干部任期内的所有经济活动行为的各个方面,具有审计内容广泛、时间跨度长、需